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企業(yè)所得稅新版預繳申報表填報解析

來源: 中國稅務報 編輯:yushaungsw 2021/04/19 16:03:16  字體:

為進一步深化“放管服”改革,落實“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風行動”工作要求,切實減輕納稅人辦稅負擔,日前,國家稅務總局發(fā)布了《關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A 類)〉的公告》(國家稅務總局公告2021 年第3 號)(以下簡稱《公告》),對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A 類)》(以下簡稱“新版報表”)進行了進一步簡化,自2021 年4 月1 日起使用。本文從實務操作角度,對新版報表進行解析,幫助納稅人快速準確完成申報。

新版報表的主要變化

新版報表主要在以下三方面進行了優(yōu)化,以更好提升預繳申報體驗。

★(一)優(yōu)化表單結(jié)構(gòu)——申報更簡單

新版報表取消了附表《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》(A201010)和《減免所得稅優(yōu)惠明細表》(A201030),將兩張報表內(nèi)容統(tǒng)一集成至主表《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A 類)》(A200000)填報。表單結(jié)構(gòu)從“一主四附”縮減為“一主兩附”,精簡后的表單數(shù)量壓減40%,大部分納稅人填報一張主表即可完成申報。

★(二)優(yōu)化填報方式——表單更穩(wěn)定

新版報表采用了申報事項分類填報的方式,企業(yè)可依照《企業(yè)所得稅申報事項目錄》(以下簡稱《目錄》)選擇適用的事項填報,縮短填報時間, 提高申報質(zhì)量,增強表單穩(wěn)定性。目前,《目錄》已在稅務總局網(wǎng)站“納稅服務”欄目發(fā)布,今后如有政策調(diào)整,一般將通過更新《目錄》的方式調(diào)整申報事項,不再頻繁修訂表單。

★(三)優(yōu)化填報規(guī)則——數(shù)據(jù)更準確

表A200000 新增“實際繳納企業(yè)所得稅計算”部分,幫助民族自治地方企業(yè)更準確地計算地方分享的企業(yè)所得稅減征或免征情況,減少錯填、漏填風險。舉例說明:

例 1★

某新辦企業(yè)注冊地為民族自治區(qū),該企業(yè)符合當?shù)孛庹鞯胤椒窒淼钠髽I(yè)所得稅優(yōu)惠政策。2021 年第一季度取得營業(yè)收入1200 萬元,營業(yè)成本600 萬元,利潤總額400 萬元,其中發(fā)生的符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得200 萬元。該企業(yè)第一季度季初從業(yè)人數(shù)300 人,季末280 人;季初資產(chǎn)總額4000 萬元,季末5000 萬元。假設(shè)不考慮其他情況,該企業(yè)新、舊申報表填報差異如下:

1. 企業(yè)使用舊申報表申報時,需要填寫3 張表單(表1- 表3)。

企業(yè)所得稅新版預繳申報表填報解析

企業(yè)所得稅新版預繳申報表填報解析

企業(yè)所得稅新版預繳申報表填報解析

2.企業(yè)使用新版報表申報時,僅需填寫1 張主表(表4)。

企業(yè)所得稅新版預繳申報表填報解析

新版報表的關(guān)注事項

除優(yōu)化內(nèi)容外,納稅人在填報新版報表時,還應關(guān)注以下重要事項。

★(一)關(guān)注“附報事項”填報

支持新冠肺炎疫情防控的捐贈支出全額扣除政策已經(jīng)延長至2021 年3 月31 日,企業(yè)發(fā)生符合該政策規(guī)定的捐贈支出,應在“附報事項”中選擇“支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈支出全額扣除”事項,并填報全額扣除金額。企業(yè)發(fā)生可以全額扣除的扶貧捐贈支出,應選擇“扶貧捐贈支出全額扣除”事項,并填報全額扣除金額。軟件、集成電路企業(yè)在選擇適用政策時,應注意填報原政策或新政策。

★例2★

某集成電路企業(yè)自2014 年度開始盈利,并開始享受集成電路企業(yè)線寬小于0.25 微米(含)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策,2021 年第一季度利潤總額250 萬元,發(fā)生支持新冠肺炎疫情防控捐贈支出20 萬元,發(fā)生扶貧捐贈支出20 萬元,均符合全額扣除政策規(guī)定,無其他特定事項。預繳申報時,企業(yè)應在“附報事項”部分填寫3 項,具體如表5 所示。

企業(yè)所得稅新版預繳申報表填報解析

★例3 ★

某集成電路企業(yè)自2021 年度開始盈利,享受線寬小于28 納米(含)集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策,2021 年第一季度利潤總額200 萬元,無其他特定事項。預繳申報時,企業(yè)“附報事項”部分僅需填寫“軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策適用類型”事項,并選擇“新政策”,具體如表6 所示。

企業(yè)所得稅新版預繳申報表填報解析

★(二)關(guān)注資產(chǎn)折舊、攤銷(扣除)事項填報

新版報表取消了原報表的固定行次,企業(yè)可根據(jù)《目錄》自主選擇相應事項填報。

★例4★

某制造企業(yè)2021 年1 月購入一臺機器設(shè)備,設(shè)備原值480 萬元。2021 年2 月開始計提折舊,會計折舊年限為5 年,采用直線法計提折舊,稅法規(guī)定最低折舊年限為10 年,不考慮凈殘值或其他因素。該企業(yè)選擇享受“500 萬元以下設(shè)備器具一次性扣除”優(yōu)惠政策,2021 年第一季度填報如表7所示。

企業(yè)所得稅新版預繳申報表填報解析

★(三)關(guān)注申報系統(tǒng)功能優(yōu)化

一是為便利小型微利企業(yè)申報,保障小型微利企業(yè)盡享快享優(yōu)惠政策,申報系統(tǒng)繼續(xù)提供小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策智能識別、智能計算、智能填報服務。符合小型微利企業(yè)條件的納稅人,系統(tǒng)將自動帶出優(yōu)惠事項及金額,納稅人確認無誤后即可申報享受。

二是對于部分集成電路企業(yè)減免、民族自治地區(qū)地方分享部分減免等優(yōu)惠事項,申報系統(tǒng)可幫助納稅人自動計算或校驗優(yōu)惠金額,幫助納稅人進一步減少填報風險。

三是對于建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部按規(guī)定在項目所在地預繳的企業(yè)所得稅額,申報系統(tǒng)將幫助納稅人自動歸集并填寫主表《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》(A200000)第15 行“特定業(yè)務預繳(征)所得稅額”。

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