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新開辦企業(yè),財稅該如何處理

來源: 正保會計網校 編輯:宋艷虹 2021/04/19 14:33:41  字體:

企業(yè)新開辦,財稅該怎樣處理呢?快來看一看吧!

新開辦企業(yè),財稅該如何處理

一、新成立公司涉及哪些會計科目? 

根據公司相關業(yè)務單據進行設置: 

收款單據:現(xiàn)金、銀行存款、實收資本、主營業(yè)務收入、應收賬款 

付款單據:管理費用、財務費用、其他應收款、其他應付款、銷售費用 

入庫單:固定資產、原材料、應付賬款 出庫單:生產成本、主營業(yè)務成本

二、籌建期和開辦費: 

籌建期,是指從企業(yè)被批準籌建之日起至開始生產、經營(包括試生產、試營業(yè)) 之日的期間。 

企業(yè)在籌建期間內發(fā)生的開辦費計入管理費用。 

企業(yè)在籌建期間內發(fā)生的開辦費,包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印 刷費、注冊登記費以及不計入固定資產成本的借款費用等。

發(fā)生的費用支出 

借:管理費用--開辦費 

貸:現(xiàn)金(或銀行存款) 

月末結轉期間費用 

借:本年利潤 

貸:管理費用--開辦費

三、籌建期舉例-保險公司的設立 

1、向國務院保險監(jiān)督管理機構提出書面申請。 

2、國務院保險監(jiān)督管理機構作出批準或者不批準籌建的決定。 

3、自收到批準籌建通知之日起1年內完成籌建工作。 

4、籌建工作完成后,向國務院保險監(jiān)督管理機構提出開業(yè)申請。 

5、決定批準的,頒發(fā)經營保險業(yè)務許可證,并憑許可證辦理工商登記。

四、企業(yè)籌建期如何確定? 

籌建期是指企業(yè)被批準籌建之日起至開始生產、經營(包括試生產、試營業(yè))之日的期間。

目前主要有三種說法,分別是領取營業(yè)執(zhí)照之日、取得第一筆收入之日、開始投入生產經營之日。 

結合不同的行業(yè),有不同的特點,應當具體把握。

五、籌建期間增值稅發(fā)票如何抵扣? 

有些情況下,企業(yè)在籌建期間未能及時認定為一般納稅人,在稅務機關的征管系統(tǒng)中存在一段時期的小規(guī)模納稅人狀態(tài),導致其取得的增值稅 扣稅憑證在抵扣進項稅額時遇到障礙。 

納稅人自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間,未取得生產經營收入,未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的, 其在此期間取得的增值稅扣稅憑證,可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。 

六、籌建期間費用如何扣除? 

企業(yè)在籌建期間,發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出,可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費,并按有關規(guī)定在稅前扣除;發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費,可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費,并按有關規(guī)定在稅前扣除。 (國家稅務總局公告2012年第15號)

七、關于開(籌)辦費的處理 

新稅法中開(籌)辦費未明確列作長期待攤費用,企業(yè)可以在開始經營之日的當年一次性扣除,也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規(guī)定處理,但一經選定,不得改變。 

企業(yè)所得稅法實施條例第七十條 企業(yè)所得稅法第十三條第(四)項所 稱其他應當作為長期待攤費用的支出,自支出發(fā)生月份的次月起,分期攤銷, 攤銷年限不得低于3年

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