新開辦企業(yè)，財稅該如何處理

來源: 正保會計網校編輯：宋艷虹 2021/04/19 14:33:41　　字體：大小

企業(yè)新開辦，財稅該怎樣處理呢？快來看一看吧！

一、新成立公司涉及哪些會計科目？

根據公司相關業(yè)務單據進行設置：

收款單據：現(xiàn)金、銀行存款、實收資本、主營業(yè)務收入、應收賬款

付款單據：管理費用、財務費用、其他應收款、其他應付款、銷售費用

入庫單：固定資產、原材料、應付賬款出庫單：生產成本、主營業(yè)務成本

二、籌建期和開辦費：

籌建期，是指從企業(yè)被批準籌建之日起至開始生產、經營（包括試生產、試營業(yè)）之日的期間。

企業(yè)在籌建期間內發(fā)生的開辦費計入管理費用。

企業(yè)在籌建期間內發(fā)生的開辦費，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產成本的借款費用等。

發(fā)生的費用支出

借：管理費用--開辦費

貸：現(xiàn)金(或銀行存款)

月末結轉期間費用

借：本年利潤

貸：管理費用--開辦費

三、籌建期舉例-保險公司的設立

1、向國務院保險監(jiān)督管理機構提出書面申請。

2、國務院保險監(jiān)督管理機構作出批準或者不批準籌建的決定。

3、自收到批準籌建通知之日起1年內完成籌建工作。

4、籌建工作完成后，向國務院保險監(jiān)督管理機構提出開業(yè)申請。

5、決定批準的，頒發(fā)經營保險業(yè)務許可證，并憑許可證辦理工商登記。

四、企業(yè)籌建期如何確定？

籌建期是指企業(yè)被批準籌建之日起至開始生產、經營(包括試生產、試營業(yè))之日的期間。

目前主要有三種說法，分別是領取營業(yè)執(zhí)照之日、取得第一筆收入之日、開始投入生產經營之日。

結合不同的行業(yè)，有不同的特點，應當具體把握。

五、籌建期間增值稅發(fā)票如何抵扣？

有些情況下，企業(yè)在籌建期間未能及時認定為一般納稅人，在稅務機關的征管系統(tǒng)中存在一段時期的小規(guī)模納稅人狀態(tài)，導致其取得的增值稅扣稅憑證在抵扣進項稅額時遇到障礙。

納稅人自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產經營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。

六、籌建期間費用如何扣除？

企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。（國家稅務總局公告2012年第15號）

七、關于開（籌）辦費的處理

新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經選定，不得改變。

企業(yè)所得稅法實施條例第七十條企業(yè)所得稅法第十三條第（四）項所稱其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

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