財(cái)稅問答：稅務(wù)稽查補(bǔ)交增值稅需做哪些財(cái)務(wù)處理

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2016/11/01 09:33:06　　字體：大小

稅務(wù)稽查補(bǔ)交的增值稅如何做賬

對查補(bǔ)的增值稅的賬務(wù)處理，可參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人發(fā)生偷稅行為如何確定偷稅數(shù)額和補(bǔ)稅罰款的通知》（國稅發(fā)[1998]66號）及《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（增值稅日?；檗k法）的通知》（國稅發(fā)[1998]44號）的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（增值稅日?；檗k法）的通知》（國稅發(fā)[1998]44號）規(guī)定：增值稅檢查調(diào)帳方法：增值稅檢查后的帳務(wù)調(diào)整，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅金，增值稅檢查調(diào)整”專門帳戶。凡檢查后應(yīng)調(diào)減帳面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整”；凡檢查后應(yīng)調(diào)增帳面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記“應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整”貸記有關(guān)科目；全部調(diào)帳事項(xiàng)入帳后，應(yīng)結(jié)出本帳戶的余額，并對該余額進(jìn)行處理。

稽查查賬需要補(bǔ)交以前年度的增值稅，會計(jì)分錄：

補(bǔ)計(jì)提：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整

支付時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整

貸：銀行存款

知識點(diǎn)：以前年度損益調(diào)整是指企業(yè)對以前年度多計(jì)或少計(jì)的重大盈虧數(shù)額所進(jìn)行的調(diào)整，以使其不至于影響到本年度利潤總額。以前年度多、少計(jì)費(fèi)用或多、少計(jì)收益時，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目來代替原相關(guān)損益科目，對方科目不變，然后把“以前年度損益調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)到"利潤分配"科目下，進(jìn)行相應(yīng)的盈余公積的調(diào)整。最終不能影響當(dāng)期的“本年利潤”科目。

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