合同管理將會成為后營改增時代企業(yè)節(jié)稅的天堂

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2016/11/14 17:11:57　　字體：大小

一、案例：

同樣是企業(yè)年終開會，開不同的會、簽訂不同的會務(wù)合同，將會直接影響到企業(yè)是否可以抵扣增值稅。

（1）公司開年會帶有福利費(fèi)性質(zhì)，不得抵扣增值稅；

（2）但是若是開工作總結(jié)會就是與經(jīng)營有關(guān)的會務(wù)費(fèi)，可以抵扣增值稅；

二、要點(diǎn)：

1、簽訂合同時要考慮服務(wù)提供方是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，同等條件下，應(yīng)優(yōu)先選擇一般納稅人企業(yè)，以取得進(jìn)行抵扣的專用發(fā)票，降低當(dāng)期應(yīng)納增值稅；

2、簽訂合同時要看看供應(yīng)商提供的結(jié)算票據(jù)是增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，增值稅率是多少，能否抵扣，再分析、評定報價的合理性，從而有利于節(jié)約成本、降低稅負(fù)，達(dá)到合理控稅，降本增效的目的。

3、合同雙方名稱的規(guī)范性要求要高于原來的營業(yè)稅納稅體系。

4、營改增以后，需要在合同價款中注明是否包含增值稅，而且最好在合同中注明增值稅的含稅價格是指“銷項(xiàng)稅額”而非“應(yīng)納稅額”，以避免因理解不同帶來糾紛。

5、盡量將付款條款明確為類似“付款日憑結(jié)算單按實(shí)開具增值稅發(fā)票”的表述，以避免在實(shí)際收取款項(xiàng)之前開具增值稅發(fā)票，導(dǎo)致納稅義務(wù)提前發(fā)生，影響企業(yè)現(xiàn)金流。

6、對兼營的不同業(yè)務(wù)，此時一定要在合同中明確不同稅率項(xiàng)目的金額，并進(jìn)行分項(xiàng)的明細(xì)核算，以免帶來稅務(wù)風(fēng)險。

7、應(yīng)當(dāng)將取得增值稅發(fā)票作為一項(xiàng)合同義務(wù)列入合同的相關(guān)條款，比如：

（1）在甲方向乙方支付合同價款前，乙方應(yīng)向甲方提供合法有效的發(fā)票，否則，甲方有權(quán)拒絕付款并順延付款時間，因乙方提供的發(fā)票不規(guī)范、不合法引起稅務(wù)問題的，乙方應(yīng)承擔(dān)向甲方賠償?shù)呢?zé)任，包括但不限于稅款、滯納金、罰款及相關(guān)損失等。

（2）在甲方向乙方支付合同價款前，乙方應(yīng)向甲方開具17%增值稅專用發(fā)票。否則，甲方有權(quán)拒絕付款并順延付款時間。因乙方開具的發(fā)票不規(guī)范、不合法或涉嫌虛開發(fā)票引起稅務(wù)問題的，乙方需依法向甲方重新開具發(fā)票，并向甲方承擔(dān)賠償責(zé)任，包括但不限于稅款、滯納金、罰款及相關(guān)損失等。

8、在合同條款中應(yīng)特別加入杜絕虛開條款，約定如開票方開具的發(fā)票不規(guī)范、不合法或涉嫌虛開，開票方不僅要承擔(dān)賠償責(zé)任，而且必須明確不能免除其開具合法發(fā)票的義務(wù)；

9、如果合同標(biāo)的發(fā)生變更，則可能涉及到混合銷售、兼營的風(fēng)險，甲方需要關(guān)注發(fā)生的變更是否對甲方有利。必要時，甲方需要在合同中區(qū)分不同項(xiàng)目的價款。

10、在合同中對履約地點(diǎn)、期限、方式等進(jìn)行合理的選擇，很多企業(yè)的業(yè)務(wù)可能是跨境服務(wù)，根據(jù)營改增的稅收優(yōu)惠政策規(guī)定，境內(nèi)單位在境外建筑服務(wù)、文體業(yè)服務(wù)是暫免征收增值稅的；

三、總結(jié)：

合同—通往天堂和地獄的門票；

營改增的重中之重——合同管理；

合同——營改增稅收籌劃的重頭戲；

營改增后合同簽訂法律條款更加完善；

簽合同就是先小人、后君子！（本文作者：郝守勇，轉(zhuǎn)載請注明作者）

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