合同管理將會成為后營改增時代企業(yè)節(jié)稅的天堂

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2016/11/14 17:11:57　　字體：大小

一、案例：

同樣是企業(yè)年終開會，開不同的會、簽訂不同的會務合同，將會直接影響到企業(yè)是否可以抵扣增值稅。

（1）公司開年會帶有福利費性質，不得抵扣增值稅；

（2）但是若是開工作總結會就是與經(jīng)營有關的會務費，可以抵扣增值稅；

二、要點：

1、簽訂合同時要考慮服務提供方是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，同等條件下，應優(yōu)先選擇一般納稅人企業(yè)，以取得進行抵扣的專用發(fā)票，降低當期應納增值稅；

2、簽訂合同時要看看供應商提供的結算票據(jù)是增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，增值稅率是多少，能否抵扣，再分析、評定報價的合理性，從而有利于節(jié)約成本、降低稅負，達到合理控稅，降本增效的目的。

3、合同雙方名稱的規(guī)范性要求要高于原來的營業(yè)稅納稅體系。

4、營改增以后，需要在合同價款中注明是否包含增值稅，而且最好在合同中注明增值稅的含稅價格是指“銷項稅額”而非“應納稅額”，以避免因理解不同帶來糾紛。

5、盡量將付款條款明確為類似“付款日憑結算單按實開具增值稅發(fā)票”的表述，以避免在實際收取款項之前開具增值稅發(fā)票，導致納稅義務提前發(fā)生，影響企業(yè)現(xiàn)金流。

6、對兼營的不同業(yè)務，此時一定要在合同中明確不同稅率項目的金額，并進行分項的明細核算，以免帶來稅務風險。

7、應當將取得增值稅發(fā)票作為一項合同義務列入合同的相關條款，比如：

（1）在甲方向乙方支付合同價款前，乙方應向甲方提供合法有效的發(fā)票，否則，甲方有權拒絕付款并順延付款時間，因乙方提供的發(fā)票不規(guī)范、不合法引起稅務問題的，乙方應承擔向甲方賠償?shù)呢熑危ǖ幌抻诙惪?、滯納金、罰款及相關損失等。

（2）在甲方向乙方支付合同價款前，乙方應向甲方開具17%增值稅專用發(fā)票。否則，甲方有權拒絕付款并順延付款時間。因乙方開具的發(fā)票不規(guī)范、不合法或涉嫌虛開發(fā)票引起稅務問題的，乙方需依法向甲方重新開具發(fā)票，并向甲方承擔賠償責任，包括但不限于稅款、滯納金、罰款及相關損失等。

8、在合同條款中應特別加入杜絕虛開條款，約定如開票方開具的發(fā)票不規(guī)范、不合法或涉嫌虛開，開票方不僅要承擔賠償責任，而且必須明確不能免除其開具合法發(fā)票的義務；

9、如果合同標的發(fā)生變更，則可能涉及到混合銷售、兼營的風險，甲方需要關注發(fā)生的變更是否對甲方有利。必要時，甲方需要在合同中區(qū)分不同項目的價款。

10、在合同中對履約地點、期限、方式等進行合理的選擇，很多企業(yè)的業(yè)務可能是跨境服務，根據(jù)營改增的稅收優(yōu)惠政策規(guī)定，境內單位在境外建筑服務、文體業(yè)服務是暫免征收增值稅的；

三、總結：

合同—通往天堂和地獄的門票；

營改增的重中之重——合同管理；

合同——營改增稅收籌劃的重頭戲；

營改增后合同簽訂法律條款更加完善；

簽合同就是先小人、后君子?。ū疚淖髡撸汉率赜拢D載請注明作者）

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