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法院拍賣破產(chǎn)企業(yè)或非正常戶資產(chǎn)的稅費稅前扣除問題
問：法院拍賣破產(chǎn)企業(yè)或非正常戶資產(chǎn)的稅費稅前扣除問題？
答：國家稅務總局公告〔2011〕25號第四十條規(guī)定，“企業(yè)債權(quán)投資損失應依據(jù)投資的原始憑證、合同或協(xié)議、會計核算資料等相關證據(jù)材料確認。下列情況債權(quán)投資損失的，還應出具相關證據(jù)材料：
（一）債務人或擔保人依法被宣告破產(chǎn)、關閉、被解散或撤銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照、失蹤或者死亡等，應出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。無法出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明，且上述事項超過三年以上的，或債權(quán)投資（包括信用卡透支和助學貸款）余額在三百萬元以下的，應出具對應的債務人和擔保人破產(chǎn)、關閉、解散證明、撤銷文件、工商行政管理部門注銷證明或查詢證明以及追索記錄等（包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄）；
（二）債務人遭受重大自然災害或意外事故，企業(yè)對其資產(chǎn)進行清償和對擔保人進行追償后，未能收回的債權(quán)，應出具債務人遭受重大自然災害或意外事故證明、保險賠償證明、資產(chǎn)清償證明等；
（三）債務人因承擔法律責任，其資產(chǎn)不足歸還所借債務，又無其他債務承擔者的，應出具法院裁定證明和資產(chǎn)清償證明；
（四）債務人和擔保人不能償還到期債務，企業(yè)提出訴訟或仲裁的，經(jīng)人民法院對債務人和擔保人強制執(zhí)行，債務人和擔保人均無資產(chǎn)可執(zhí)行，人民法院裁定終結(jié)或終止（中止）執(zhí)行的，應出具人民法院裁定文書；
（五）債務人和擔保人不能償還到期債務，企業(yè)提出訴訟后被駁回起訴的、人民法院不予受理或不予支持的，或經(jīng)仲裁機構(gòu)裁決免除（或部分免除）債務人責任，經(jīng)追償后無法收回的債權(quán)，應提交法院駁回起訴的證明，或法院不予受理或不予支持證明，或仲裁機構(gòu)裁決免除債務人責任的文書；
（六）經(jīng)國務院專案批準核銷的債權(quán)，應提供國務院批準文件或經(jīng)國務院同意后由國務院有關部門批準的文件。“
買方購入資產(chǎn)時替賣方墊付的稅費，符合上述規(guī)定的，準予作為資產(chǎn)損失在稅前扣除。
問：企業(yè)于2017年1月取得高新技術(shù)企業(yè)證書，2016年企業(yè)所得稅匯算清繳時能否享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？
答：根據(jù)《科技部、財政部、國家稅務總局關于修訂印發(fā)（高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法）的通知》國科發(fā)火〔2016〕32號文件，企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書頒發(fā)之日所在年度起享受稅收優(yōu)惠。因此，2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳時不得享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
問：如何在網(wǎng)上發(fā)起外出經(jīng)營活動稅收管理證明的申請？
答：建筑業(yè)納稅人可通過“寧波國稅網(wǎng)上辦稅服務廳”填寫申請辦理《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》（以下簡稱《外管證》）的相關信息，并上傳相關合同等涉稅資料的電子件，稅務機關審核通過后將生成的《外管證》通過網(wǎng)絡推送給納稅人，并套印稅務機關電子章，由納稅人自行下載打印。本市內(nèi)跨區(qū)（縣、市）經(jīng)營的，系統(tǒng)自動將《外管證》信息推送給報驗地國稅機關，納稅人無須到報驗地主管國稅機關進行報驗登記。
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