發(fā)生稅企爭(zhēng)議怎么辦？

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2018/08/01 14:22:46　　字體：大小

在日常工作中，納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)可能就某一涉稅事項(xiàng)存在不同看法，這就是稅企爭(zhēng)議。產(chǎn)生稅企爭(zhēng)議的原因主要有稅收政策不明確，會(huì)計(jì)與稅法存在差異，稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有一定的執(zhí)法自由裁量權(quán)等。我們先看兩個(gè)案例：

案例一：業(yè)務(wù)納稅義務(wù)人確定

業(yè)務(wù)在實(shí)際業(yè)務(wù)中比較常見(jiàn)，特別是在建筑行業(yè)。那么業(yè)務(wù)誰(shuí)是真正的納稅義務(wù)人呢？這是在實(shí)務(wù)工作中比較容易與稅務(wù)機(jī)關(guān)產(chǎn)生爭(zhēng)議的地方。 A建筑公司于B公司，以B公司名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，但由A公司自己承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任，主管稅務(wù)局認(rèn)為B公司是相關(guān)業(yè)務(wù)的納稅人，是否正確？

主管稅務(wù)局的意見(jiàn)是不正確的。

根據(jù)財(cái)稅2016年第36號(hào)文件規(guī)定，單位以承包、承租、方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、人（統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被人（統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅義務(wù)人。

本例中A公司雖以B公司名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，但承擔(dān)法律責(zé)任的是A公司，所以應(yīng)以A公司為納稅業(yè)務(wù)人。

案例二：交際應(yīng)酬支出

A公司是一般納稅人，3月將外購(gòu)的價(jià)值1萬(wàn)元的酒和自產(chǎn)的價(jià)值2萬(wàn)元的香煙用于對(duì)外接待，主管稅務(wù)局認(rèn)為這兩筆事項(xiàng)要是視同銷售處理，是否正確？

主管稅務(wù)局的意見(jiàn)部分正確。

將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)要視同銷售，依法計(jì)算銷項(xiàng)稅；而外購(gòu)貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

故這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)因分別處理：

外購(gòu)的價(jià)值1萬(wàn)元的酒如取得了增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證抵扣了，要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

自產(chǎn)的價(jià)值2萬(wàn)元的香煙要視同銷售處理，依法計(jì)算增值稅、消費(fèi)稅。

從以上案例可以看出，稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理并不都是正確的，作為財(cái)務(wù)人在解決稅企爭(zhēng)議時(shí)一方面要提升溝通交流能力，與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行有效溝通；另一方面知識(shí)才是最有力的武器，要對(duì)各種稅收法規(guī)充分理解，才能與稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)理力爭(zhēng)，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。加入：企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控實(shí)操班，管控涉稅風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)個(gè)人價(jià)值。

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