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居民個人和非居民個人年終獎這樣操作，您get到了嗎！
年終獎是年底的一大期盼，年終獎發(fā)多少，老板說了算，年終獎到手能有多少，您心里可得有桿秤呀！
我們俗稱的年終獎，在稅法上指的是全年一次性獎金。
全年一次性獎金是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。
在稅法中，居民個人和非居民個人取得全年一次性獎金的規(guī)定有所不同，具體來說：
1.居民個人
個人所得稅改革以來，為了做好部分優(yōu)惠政策的銜接，在2021年12月31日前，全年一次性獎金有兩種計稅方式可供選擇：
方法1：居民個人取得全年一次性獎金，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。
在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。
其計算公式為：
應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
舉個例子：
李先生每月工資8000元，2020年12月取得一次性獎金60000元，無其他收入。
如果李先生取得全年一次性獎金不并入當(dāng)年綜合所得，則單獨計算納稅。60000元按月?lián)Q算后適用稅率10%，速算扣除數(shù)為210，對應(yīng)全年一次性獎金應(yīng)納個人所得稅=60000*10%-210=5790元。
方法2：居民個人取得全年一次性獎金，可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。
舉個例子：
張先生每月工資6500元，允許扣除的專項扣除費用1000元，每月專項附加扣除費用2000元。2020年12月取得一次性獎金30000元，無其他收入。
如果張先生取得全年一次性獎金選擇并入當(dāng)年綜合所得，則其當(dāng)年綜合所得應(yīng)納稅所得額=（6500*12+30000）-5000*12-1000*12-2000*12=12000元，其綜合所得應(yīng)納個人所得稅=12000*3%=360元。
小貼士：自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅。
2.非居民個人
非居民個人數(shù)月獎金是指一次取得歸屬于數(shù)月的獎金、年終加薪、分紅等工資薪金所得，不包括每月固定發(fā)放的獎金及一次性發(fā)放的數(shù)月工資。非居民個人一個月內(nèi)取得數(shù)月獎金，按規(guī)定計算當(dāng)月收入額，不與當(dāng)月其他工資薪金合并，按6個月分攤計稅，不減除費用，適用月度稅率表計算應(yīng)納稅額，在一個公歷年度內(nèi)，對每一個非居民個人，該計稅辦法只允許適用一次。
計算公式如下：
當(dāng)月數(shù)月獎金應(yīng)納稅額=[（數(shù)月獎金收入額÷6）×適用稅率－速算扣除數(shù)]×6
舉個例子：
王先生為非居民個人，2020年12月取得來源于境內(nèi)的一次性獎金10萬元。根據(jù)規(guī)定，該獎金按6個月分攤計稅，不減除費用，按適用月度稅率表計算應(yīng)納稅額。即按月?lián)Q算后全月應(yīng)納稅所得額100000÷6=16666.67（元），適用稅率為20%，對應(yīng)全年一次性獎金應(yīng)納個人所得稅=（16,666.67×20%-1410）×6=11540（元）
溫馨提示：無住所居民個人預(yù)繳時因預(yù)判為非居民個人而按取得數(shù)月獎金計算繳稅的，年度匯算時可以根據(jù)自身情況，將一筆數(shù)月獎金按照全年一次性獎金單獨計算，并在《個人所得稅年度自行納稅申報表（A表）》34—38行填報相關(guān)情況。
以上就是與年終獎相關(guān)的個人所得稅政策規(guī)定，如您還想了解更多，可查看以下政策涉及的文件哦：
1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號），部分條文已廢止
2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）
3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于非居民個人和無住所居民個人有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第35號）
4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂部分個人所得稅申報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第46號）
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