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小規(guī)模納稅人不得不看的增值稅優(yōu)惠政策大盤點！
小規(guī)模納稅人對增值稅的核算相對簡單，沒有復雜的進項抵扣，采用簡易計稅辦法計算應納稅額即可。新年度里為讓小規(guī)模納稅人繼續(xù)享受政策紅利，用足用好稅收減免，讓我們一起回顧一下有關增值稅的優(yōu)惠政策。
優(yōu)惠政策與案例分析
一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以一個季度為納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。
案例1：A公司為按季申報的小規(guī)模納稅人，2020年1月銷售貨物取得收入6萬元（不含稅，下同），2月份加工修理修配收入5萬元，3月份取得應稅服務收入8萬元。因此，該公司一季度取得合計銷售額共19萬，未超過30萬，可享受免征增值稅政策。
二、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
案例2：A公司為按季申報的小規(guī)模納稅人，2020年1月份銷售貨物取得收入6萬元，2月份加工修理修配收入5萬元，3月份取得應稅服務收入8萬元、銷售不動產(chǎn)取得收入20萬。因此，該公司一季度取得合計銷售額共39萬，扣除不動產(chǎn)后的銷售額為19萬，仍可享受免征增值稅政策。
三、適用差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受公告規(guī)定的免征增值稅政策。
案例3：A公司系按月申報的小規(guī)模勞務派遣公司，2020年1月提供勞務派遣服務，取得收入12萬元，代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利、社保及住房公積金共計5萬元。因此，該公司一月取得收入共7萬元，以差額后的銷售額確定仍可享受免征增值稅政策。
開票與繳稅
案例：A公司為按季申報從事住宿業(yè)的小規(guī)模納稅人，2020年1月至3月共發(fā)生銷售額28萬元，其中自開增值稅普票20萬元，自開增值稅專票8萬元，本季銷售額符合季度30萬的免征額政策，問：自開的專票需繳納增值稅嗎？
答：A公司2020年1月至3月不含稅銷售額合計28萬元，符合季度不超30萬，因此，免征自開增值稅普票20萬銷售額的增值稅，自開專票部分仍需繳納增值稅。
政策解析：小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可向主管稅務機關申請退還。
一表看懂開票與繳稅（季度為例）
溫馨提示
一、享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，無需向主管稅務機關申請備案或?qū)徟谠鲋刀惣{稅申報環(huán)節(jié)即可同步享受政策。
二、小規(guī)模納稅人免征增值稅申報，應根據(jù)《國家稅務總局關于全面推開營改增試點后增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第13號）的規(guī)定，在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小規(guī)模納稅人免稅銷售額”或第11欄“未達起征點銷售額”欄次填報。
三、享受小規(guī)模納稅人免征增值稅的納稅人，向主管稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票，應按規(guī)定繳納稅款。
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