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4張表搞懂企業(yè)所得稅常見稅前扣除比例
2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進行中，為了幫助納稅人更快更便捷地完成匯算清繳申報，4張表幫你搞懂企業(yè)所得稅常見稅前扣除比例相關(guān)知識點，快來一起學習吧。
一、工資薪金及職工福利稅前扣除
項目 | 具體類型 | 相關(guān)規(guī)定 |
工資薪金 | 一般情況 | 企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予扣除?？鄢壤?00% |
職工保險 | 基本社會保險和住房公積金 | 企業(yè)依照國務院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除?？鄢壤?00% |
補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險 | 企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除 | |
職工福利費 | 不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除 | |
職工工會經(jīng)費 | 不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除 | |
職工教育經(jīng)費 | 不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 | |
黨組織工作經(jīng)費 | 不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除 | |
二、業(yè)務招待費及廣宣費稅前扣除
項目 | 具體類型 | 相關(guān)規(guī)定 |
業(yè)務招待費 | 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰ | |
廣告費和業(yè)務宣傳費 | 一般企業(yè) | 不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 |
化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè) | 不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 | |
煙草企業(yè) | 一律不得在計算應納稅所得額時扣除 | |
三、捐贈稅前扣除
項目 | 具體類型 | 相關(guān)規(guī)定 |
公益性捐贈 | 年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除 | |
扶貧捐贈 | 2019年1月1日至2025年12月31日 | 企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據(jù)實扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策 |
亞運捐贈 | 對企業(yè)、社會組織和團體贊助、捐贈杭州亞運會的資金、物資、服務支出，在計算企業(yè)應納稅所得額時予以全額扣除 | |
四、企業(yè)手續(xù)費和傭金支出
項目 | 具體類型 | 相關(guān)規(guī)定 |
手續(xù)費和傭金限額扣除 | 一般企業(yè) | 根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）規(guī)定，其他企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出按與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額 |
保險企業(yè) | 根據(jù)《關(guān)于保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的公告》（稅務總局公告2019年第72號)規(guī)定，保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除 | |
電信企業(yè) | 根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號，以下簡稱15號公告）第四條規(guī)定，電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務等過程中（如委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等），需向經(jīng)紀人、代辦商支付手續(xù)費及傭金的，其實際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費及傭金支出，不超過企業(yè)當年收入總額5%的部分，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除 | |
房地產(chǎn)企業(yè) | 根據(jù)國家稅務總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法》的通知（國稅發(fā)〔2009〕31號）第二十條規(guī)定，企業(yè)委托境外機構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機構(gòu)的銷售費用（含傭金或手續(xù)費）不超過委托銷售收入10%的部分，準予據(jù)實扣除 | |
手續(xù)費和傭金據(jù)實扣除 | 從事代理服務、主營業(yè)務收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)（如證券、期貨、保險代理等企業(yè)），其為取得該類收入而實際發(fā)生的營業(yè)成本（包括手續(xù)費及傭金支出），準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除 | |
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