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購(gòu)入固定資產(chǎn)繳納的印花稅在賬務(wù)處理上,要計(jì)入固定資產(chǎn)的初始成本,而不是計(jì)入““稅金及附加—印花稅”。下面我們來看一個(gè)完整的例子。
【案例】正小寶科技有限公司為增值稅一般納稅人,新購(gòu)入生產(chǎn)線,購(gòu)入價(jià)款400萬(不含稅),取得增值稅專用發(fā)票上的進(jìn)項(xiàng)稅額為 52萬,需繳納印花稅600元(享受減半征收優(yōu)惠:400萬*0.0003*50%)。支付運(yùn)費(fèi)3000,支付安裝費(fèi)5000,支付專業(yè)人員調(diào)試費(fèi)6000元,以上款項(xiàng)已經(jīng)支付。則正小寶公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄如下:
1、購(gòu)入新生產(chǎn)線時(shí)
借:在建工程 4,000,000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 520,000
貸:銀行存款 4,520,000
2、計(jì)提印花稅
借:在建工程 600元
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅 600元
3、支付運(yùn)費(fèi)
借:在建工程 3,000元
貸:銀行存款 3,000元
4、支付安裝費(fèi)用
借:在建工程 5,000元
貸:銀行存款 5,000元
5、支付專業(yè)人員調(diào)試費(fèi)用
借:在建工程 6,000元
貸:銀行存款 6,000元
6、達(dá)到可使用狀態(tài)時(shí)
借:固定資產(chǎn) 4,014,600元
貸:在建工程 4,014,600元
7、次月初繳納印花稅時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅 600元
貸:銀行存款 600元
購(gòu)入固定資產(chǎn)產(chǎn)生的印花稅做賬處理學(xué)會(huì)了么?
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