案例詳講：如何面對稅務的稽查，少交稅收罰款！

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：fengjunyan 2020/07/22 13:58:19　　字體：大小

今天正保會計網(wǎng)校-開放課堂就用一個案例來跟大家分享如何面對稅務的稽查。

案例

甲企業(yè)于2008年初向乙企業(yè)借款300萬元，利率10%，當年度支付利息30萬元，企業(yè)計入財務費用（未取得資金占用類發(fā)票），2010年初借款歸還。2012年2月，稅務機關發(fā)現(xiàn)該企業(yè)其他應收款金額較大，且掛帳時間較長，要求企業(yè)提供資料說明情況。企業(yè)向稅務機關提供了向丙借款400萬元的借款合同，借款利率10%，并提供了2016年支付利息40萬元的相關憑證（銀行回單及收據(jù)收據(jù)），相關利息費用計入財務費用中（未取得資金占用類發(fā)票）。稅關機關以甲企業(yè)未取得合法票據(jù)列支成本費用為由，要求企業(yè)補交2015年企業(yè)所得稅10萬元及滯納金。甲企業(yè)提出，2018年亦有相同情況列支費用。稅務機關遂要求甲不僅應補交2013年企業(yè)所得稅10萬元及滯納金，還需補交2018年企業(yè)所得稅7.5萬元及滯納金7.5萬元，并處罰款8.75萬元（按應納稅款的50%）。

該企業(yè)產(chǎn)生稅務風險的原因是什么？

一、財務人員不了解稅收政策-----向非金融企業(yè)的借款利息支出，應取得合法票據(jù)。

二、不了解政策的情況下，又不尋求專家的幫助。

三、不當舉證，自投羅網(wǎng)----主動提供2008年借款利息未取得發(fā)票的證據(jù)。

稅收征管法中第五十二條規(guī)定：“對因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制?！?

企業(yè)雖然少交稅，但相關的利息支出已計入財務費用中，并不存在“偽造、變造”行為，也不存在“賬簿上多列支出或者不列、少列收入”，所以不能定性為偷稅，當然更不存在抗稅和騙稅了。

《國家稅務總局關于未申報稅款追繳期限問題的批復》（國稅函〔2009〕326號）規(guī)定：稅收征管法第六十四條第二款規(guī)定的納稅人不進行納稅申報造成不繳或少繳應納稅款的情形不屬于偷稅、抗稅、騙稅，其追征期按照稅收征管法第五十二條規(guī)定的精神，一般為三年，特殊情況可以延長至五年。

也就是說企業(yè)被稅務機關多征稅款及滯納金和罰款=19.55（7.5+8.3+3.75）萬元。

那么面對這個事項，企業(yè)的會計人員應如何妥當處理？

一、在政策不了解的情況下，可以向專業(yè)人士咨詢，做到心里有數(shù)，才能積極應對。

二、面對稅務機關的詢問和了解情況，秉承的原則是：“有問必答，不問不答，能言不書”，不要牽掛過多與本案無關的事項，以免節(jié)外生枝。

三、與稅務人員搞好關系，了解稅務機關要對我們查補的事項。因為稅務機關對納稅人的處罰，有一個自由裁量權，搞好關系的目的是盡量讓稅務機關少處罰甚至免于處罰，當然按日計算的滯納金是少不了的。

四、還有，在稅務機關做出處罰決定之前，可以做一個“賴皮”的行為。

五、對于稅務機關要求補交2008年利息支出對應的所得稅及滯納金和罰款事項，在稅務機關做出處罰決定之前，可以要求聽證----進行申訴，并列舉相關政策依據(jù)進行陳述和辯解。

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