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如今時代日益發(fā)達(dá),出現(xiàn)了很多高新技術(shù)并且還有許許多多的各種軟件之類的,這軟件是如何進(jìn)行會計核算的?折舊,增值稅又怎么算呢?讓正保會計網(wǎng)校-開放課堂帶著大家一起來看看吧!
一、軟件應(yīng)該在哪個科目核算?
(1)購入的軟件如果與固定資產(chǎn)不可分,無論是否單獨(dú)計價,都應(yīng)作為固定資產(chǎn)而不是無形資產(chǎn)核算,如生產(chǎn)設(shè)備的自動化控制程序等;
(2)購入的軟件如果與固定資產(chǎn)可以分開,且能單獨(dú)計價,則應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn),按購入成本入賬。
二、如何折舊或攤銷?
《財稅部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2008]1號)的規(guī)定,企事業(yè)單位購入軟件,凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的,可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短,最短可為2年。
三、支付年費(fèi)如何核算?
對于每年支付的服務(wù)費(fèi)可以作為費(fèi)用處理,一次性在稅前攤銷。
借:管理費(fèi)用-服務(wù)費(fèi) 500元
貸:庫存現(xiàn)金 500元
四、自行開發(fā)的軟件
按研發(fā)費(fèi)核算:
(1)若開發(fā)成功,則轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)賬戶;
(2)若開發(fā)失敗,則將研究與開發(fā)費(fèi)用計入當(dāng)期損益。
五、涉及的增值稅
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定:下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:
(一)用于簡易計稅方法計稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))不動產(chǎn)……”
即:滿足條件的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。
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