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自然人代開發(fā)票熱點(diǎn)問題這次說清楚了!趕緊來收藏!

來源: 遼寧稅務(wù) 編輯:fengjunyan 2020/08/04 09:35:38  字體:

一、自然人代開普通發(fā)票

1、自然人在什么情況下,可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅普通發(fā)票?

答:發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為,需要開具發(fā)票時(shí)。

2、自然人申請(qǐng)代開增值稅普通發(fā)票,應(yīng)提交什么資料?

答:1.通過辦稅服務(wù)廳辦理的,提交以下資料:

(1)《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》(3份);

(2)身份證件原件及復(fù)印件,原件查驗(yàn)后退回,經(jīng)過實(shí)名信息驗(yàn)證的,不再提供身份證件復(fù)印件。

2.通過電子稅務(wù)局辦理的,填寫《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》即可。

3、自然人申請(qǐng)代開增值稅普通發(fā)票,非轉(zhuǎn)讓或出租不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù),一般應(yīng)繳納哪些稅款?

答:自然人代開發(fā)票,非轉(zhuǎn)讓或出租不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù),一般應(yīng)繳納以下稅款(不含免稅項(xiàng)目):

1.增值稅:征收率為3%,2020年3月1日至12月31日減按1%征收。

2.附加稅費(fèi):城建稅,市區(qū)的,增值稅額的7%,縣城(鎮(zhèn))的5%,不在市區(qū)、縣城(鎮(zhèn))的1%;教育費(fèi)附加,增值稅額的3%;地方教育費(fèi)附加:增值稅額的2%。2019年1月1日至2021年12月31日,以上附加稅費(fèi)減半征收。

3.個(gè)人所得稅:存在著較大的行業(yè)和地區(qū)差異。通常,對(duì)自然人從事經(jīng)營(yíng)所得,代開發(fā)票采取按照開票銷售額的一定比率核定計(jì)算個(gè)人所得稅;對(duì)自然人納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得申請(qǐng)代開發(fā)票的,稅務(wù)機(jī)關(guān)以及接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代開發(fā)票的單位為其代開發(fā)票時(shí),不再征收上述所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅,由扣繳義務(wù)人按照稅法規(guī)定依法履行預(yù)扣預(yù)繳義務(wù),并辦理個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)。

需要注意的是,個(gè)人財(cái)產(chǎn)租賃所得,以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

4、自然人申請(qǐng)代開增值稅普通發(fā)票,一般哪些情形可免稅?

答:1.不征、免征增值稅:

(1)銷售額未達(dá)到每次(日)500元的,只代開不征增值稅。

(2)已辦理臨時(shí)稅務(wù)登記,月銷售額未超過10萬(wàn)元的,免征增值稅。

(3)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品,免征增值稅。

(4)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜,免征增值稅。

(5)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品,免征增值稅。

(6)2020年1月1日起提供生活服務(wù)的,免征增值稅,截止日期視疫情情況另行公告。

其他免征增值稅項(xiàng)目,詳見《減免稅政策代碼目錄》,地址:國(guó)家稅務(wù)總局門戶網(wǎng)站首項(xiàng)/納稅服務(wù)/減免稅政策代碼目錄。

2.免征增值稅的,附征的城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加也不征收。

3.對(duì)免征增值稅項(xiàng)目,稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅普通發(fā)票“稅率”欄自動(dòng)打印“***”。

5、2020年1月1日起提供生活服務(wù)免征增值稅,哪些服務(wù)屬于生活服務(wù)?

答:生活服務(wù),是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng),包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù),具體范圍見《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)發(fā)布)。

6、納稅人代開發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回或銷售折讓、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形,應(yīng)如何處理?

答:代開當(dāng)月,可憑已代開發(fā)票向原代開稅務(wù)機(jī)關(guān)提出作廢申請(qǐng)。

代開次月及以后,應(yīng)收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明,再申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通過開具紅字發(fā)票方式對(duì)原代開發(fā)票進(jìn)行對(duì)沖處理。

作廢已代開增值稅普通發(fā)票或通過開具紅字發(fā)票處理后,需退回已征收稅款的,可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。

二、自然人代開專票

1、自然人在什么情形下可申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票?

答:1.轉(zhuǎn)讓、出租不動(dòng)產(chǎn),購(gòu)買方或承租方不屬于其他個(gè)人的;

2.個(gè)人保險(xiǎn)代理人、證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個(gè)人代理人;

3.在中國(guó)境內(nèi)提供公路貨物運(yùn)輸和內(nèi)河貨物運(yùn)輸,且具備相關(guān)運(yùn)輸資格并已辦理臨時(shí)稅務(wù)登記的。

2、自然人代開增值稅專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回或銷售折讓、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形,應(yīng)如何處理?

答:1.代開當(dāng)月,憑已代開發(fā)票向原代開稅務(wù)機(jī)關(guān)提出作廢申請(qǐng)。

2.代開次月或以后,可按以下方法申請(qǐng)開具紅字增值稅專用發(fā)票:

(1)購(gòu)買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的,由購(gòu)買方在增值稅發(fā)票開票軟件中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(簡(jiǎn)稱《信息表》)。

銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買方,以及購(gòu)買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的,銷售方可提請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)在增值稅發(fā)票開票軟件中填開并上傳《信息表》。

(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)憑系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票,紅字增值稅專用發(fā)票與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。

3.作廢已代開增值稅專用發(fā)票或通過開具紅字發(fā)票處理后,需退回已征收稅款的,可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。

3、保險(xiǎn)、證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個(gè)人代理人,應(yīng)如何申請(qǐng)代開發(fā)票?

答:1.接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的保險(xiǎn)企業(yè),向個(gè)人保險(xiǎn)代理人支付傭金費(fèi)用后,可代個(gè)人保險(xiǎn)代理人統(tǒng)一向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個(gè)人代理人比照上述規(guī)定執(zhí)行。

2.代開增值稅發(fā)票時(shí),應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具個(gè)人保險(xiǎn)代理人的姓名、身份證號(hào)碼、聯(lián)系方式、付款時(shí)間、付款金額、代征稅款的詳細(xì)清單。

3.月銷售額未超過10萬(wàn)元、季度銷售額未超過30萬(wàn)元的,免征增值稅。享受免征增值稅優(yōu)惠的,不得申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。

4、自然人在境內(nèi)提供公路貨物運(yùn)輸和內(nèi)河貨物運(yùn)輸?shù)?,?yīng)如何申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票?

答:1.在境內(nèi)提供公路貨物運(yùn)輸和內(nèi)河貨物運(yùn)輸且具備相關(guān)運(yùn)輸資格并已辦理了臨時(shí)稅務(wù)登記的自然人,將營(yíng)運(yùn)資質(zhì)和營(yíng)運(yùn)機(jī)動(dòng)車、船舶信息向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案后,可在稅務(wù)登記地、貨物起運(yùn)地、貨物到達(dá)地或運(yùn)輸業(yè)務(wù)承攬地(含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)所在地)中任何一地,就近向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票;

2.以上納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,應(yīng)提交以下資料:

(1)填寫《貨物運(yùn)輸小規(guī)模納稅人異地代開增值稅專用發(fā)票備案表》(2份);

(2)提供公路貨物運(yùn)輸服務(wù)的(以4.5噸及以下普通貨運(yùn)車輛從事普通道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)的除外),提供《中華人民共和國(guó)道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《中華人民共和國(guó)道路運(yùn)輸證》原件,查驗(yàn)后退回;

(3)提供內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)的,提供《國(guó)內(nèi)水路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《船舶營(yíng)業(yè)運(yùn)輸證》原件,查驗(yàn)后退回。

3.申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票,應(yīng)向代開單位提供以下資料:

(1)《貨物運(yùn)輸業(yè)代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》2份,在申報(bào)單中填寫的運(yùn)輸工具相關(guān)信息,應(yīng)與其向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的信息一致;

(2)經(jīng)辦人身份證件及復(fù)印件,原件查驗(yàn)后退回,經(jīng)過實(shí)名信息驗(yàn)證的,不再提供身份證件復(fù)印件。

4.增值稅征收率為3%,2020年3月1日至12月31日減按1%征收。

5.其他注意事項(xiàng)見《貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第55號(hào)發(fā)布,根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)、2019年第45號(hào)修正)。

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