又臨金秋十月，今年國(guó)慶節(jié)和中秋節(jié)兩大佳節(jié)即將“相逢”，想必不少公司都開(kāi)始采購(gòu)月餅、水果等好禮作為員工福利！那么，公司發(fā)放節(jié)日禮品是否需要為員工代扣代繳個(gè)人所得稅？員工取得的哪些福利是不征或者免征個(gè)人所得稅呢？

帶著這些疑問(wèn)，我們來(lái)看看詳細(xì)分解！

一、不是所有的福利費(fèi)都免征個(gè)人所得稅

《個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定：“下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免征個(gè)人所得稅：……（四）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；”另《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：所稱福利費(fèi)，是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)組織提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)。

什么是生活補(bǔ)助費(fèi)？

依據(jù)國(guó)稅發(fā)〔1998〕155號(hào)文件，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國(guó)家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。

【劃重點(diǎn)】

下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅：

1.從超出國(guó)家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助；

2.從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助；     

3.單位為個(gè)人購(gòu)買(mǎi)汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。

二、中秋節(jié)職工取得任職單位發(fā)放的月餅，應(yīng)征個(gè)人所得稅

綜上，中秋節(jié)職工取得任職單位發(fā)放的月餅，不屬于免征個(gè)人所得稅的范圍，而是屬于個(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得，應(yīng)計(jì)入發(fā)放當(dāng)月的工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅。對(duì)于取得的所得為月餅（即實(shí)物）的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的不含增值稅價(jià)格計(jì)算收入額，無(wú)憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定收入額。

三、常見(jiàn)的不征個(gè)人所得稅的福利費(fèi)

單位組織員工體檢，并統(tǒng)一向體檢單位支付體檢費(fèi)，或者員工在單位統(tǒng)一就餐，就餐支出由單位統(tǒng)一核算，未發(fā)放到個(gè)人名下，這類福利員工是否繳納個(gè)人所得稅？

根據(jù)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例的規(guī)定，工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

因此，對(duì)于任職受雇單位發(fā)給個(gè)人的福利，不論是現(xiàn)金還是實(shí)物，依法均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。但對(duì)于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個(gè)人所得稅。

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