機器轟鳴、貨流源源、人流熙攘，各行各業(yè)正加快恢復元氣……在國際商貿中心廣州，稅務部門圍繞抓“六穩(wěn)”促“六?！背掷m(xù)發(fā)力，在貫徹落實一攬子減稅降費政策的同時，也在進一步加大力度打擊虛開騙稅等違法行為，維護市場經(jīng)濟稅收秩序，為市場主體抓住新機遇、拓展新動能營造更加公平正義的法治化營商環(huán)境。

近日，廣州稅務部門還對企業(yè)在經(jīng)營活動中常見的虛開騙稅風險點進行了梳理，并結合真實案例給出實用“穗稅小貼士”，幫助廣大市場主體遠離涉稅違法風險，助力企業(yè)做大做強、行穩(wěn)致遠。

風險點一：“富余票虛開”  小心“餡餅”變“陷阱”

何謂“富余票虛開”？

企業(yè)在日常經(jīng)營活動中，會存在部分消費者未索取發(fā)票的情況，當企業(yè)按實際銷售額申報增值稅時，企業(yè)申報的銷售額會大于發(fā)票開票金額，由此就產生了“富余票”。

“富余票虛開”大多發(fā)生在自然人消費者較多的行業(yè)，典型的比如加油站、超市、住宿、手機批發(fā)零售等行業(yè)。這些行業(yè)由于客戶大多為自然人，消費者未要求開票時，有的企業(yè)就不再開具發(fā)票，導致有較多的不開票銷售收入。部分企業(yè)經(jīng)受不住經(jīng)濟利益的誘惑，虛開“富余票”，賺取開票費。

案例故事

手機批發(fā)零售行業(yè)因其行業(yè)特點，往往“富余票”規(guī)模較大，讓一些不法分子動起了“歪心思”。廣州稅務稽查部門近年查處的J公司虛開發(fā)票案就是該類型的案件。

J公司在沒有真實交易的情況下，為K公司虛開增值稅專用發(fā)票，按票面金額7%收取開票費。短短幾個月時間，J公司老板通過虛開3000萬元增值稅專用發(fā)票，賺取了開票費210萬。

正在J公司老板高興之際，廣州市稅務稽查部門運用大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)J企業(yè)有重大虛開嫌疑，及時啟動稅警聯(lián)合辦案機制，稅警聯(lián)合成立專案組對J企業(yè)開展偵查，迅速掌握了J公司涉嫌虛開的大量證據(jù)。經(jīng)周密部署后，稅警部門聯(lián)合對J公司突擊進場檢查，在現(xiàn)場查獲大量涉嫌虛開的證據(jù)。最終證實，J公司無真實交易，為K公司開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的增值稅專用發(fā)票價稅合計達3000萬元。J公司最終被法院判處罰金100萬元，公司法定代表人被判處有期徒刑11年。

穗稅小貼士

利用“富余票”虛開增值稅專用發(fā)票，觸犯了刑法第二百零五條虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪，稅務機關需將案件移送公安機關追究刑事責任，按法律規(guī)定判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員進行刑事處罰。

廣州稅務部門特別提醒，廣大企業(yè)應守法經(jīng)營，依法開具發(fā)票和申報納稅，切莫以身試法。在日常經(jīng)營中，企業(yè)一方面要堅持依法誠信納稅。另一方面，還要加強企業(yè)內部風險控制，管住特殊崗位員工，企業(yè)經(jīng)營者可以定期將業(yè)務部門的客戶名單與財務部門開具發(fā)票的客戶名單對碰，從中發(fā)現(xiàn)是否有異常發(fā)票，以杜絕特殊崗位上的員工利用工作之便私自以企業(yè)名義虛開發(fā)票的違法行為。

風險點二：“普票虛開” 小發(fā)票牽出億元大案

“普票虛開”風險??？

現(xiàn)實生活中還會遇到這樣的現(xiàn)象：張三為自己家小孩報了一個課外輔導班，繳費后索要發(fā)票，要求開自己所在A公司的名稱，于是培訓機構按張三要求開具了發(fā)票。在這個現(xiàn)象中，培訓機構在和A公司無任何實際業(yè)務的前提下，為其開具了發(fā)票，這就屬于典型的虛開普通發(fā)票的行為。虛開普通發(fā)票的行為和虛開增值稅專用發(fā)票一樣，都違反了《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》，情節(jié)嚴重的，還要依法追究刑事責任。

案例故事

某建筑企業(yè)B老板為降低成本，低價從盜采分子手中購買了價值50萬元的河沙，因無發(fā)票無法入賬。B老板偶然間發(fā)現(xiàn)了地鐵口違法分子派發(fā)的“代開發(fā)票”小卡片，于是聯(lián)系卡片上的袁某。最終B老板以票面金額的1.5%向袁某購買了50萬元的增值稅普通發(fā)票入賬材料成本，逃避繳納企業(yè)所得稅。  

為凈化轄區(qū)稅收營商環(huán)境，廣州稅警部門聯(lián)合開展了整治街頭派發(fā)涉稅違法小卡片專項行動，對在轄區(qū)地鐵口、過街天橋等重點區(qū)域的派發(fā)涉稅違法卡片的犯罪團伙開展專項打擊。在行動中，稅警部門抓獲了在街邊派發(fā)小卡片的違法人員，通過審訊深挖了涵蓋開票、違法介紹開票中介、虛開虛抵等全部違法鏈條，最終查出涉案虛開騙稅企業(yè)700余戶，涉及虛開發(fā)票達5萬份，價稅合計約20億元，將袁某犯罪團伙一網(wǎng)打盡，并由此查出了B老板讓他人為自己虛開發(fā)票的違法事實。最終，B老板因讓他人為自己虛開發(fā)票，被稅務機關處以行政處罰并移交公安部門追究刑事責任。

穗稅小貼士

部分企業(yè)抱著普通發(fā)票票面金額小，稅務機關不會監(jiān)管等僥幸心理接受虛開普通發(fā)票，但是在稅務機關日益嚴密的數(shù)據(jù)情報監(jiān)控下，虛開違法無所遁形，鋌而走險最終得不償失。

虛開普票（包括讓他人為自己虛開增值稅普通發(fā)票）的后果有：1.信用風險，虛開增值稅普通發(fā)票100份或金額40萬元以上達到“重大稅收違法失信案件”的標準，納稅信用等級將會被評為D級，相關部門將根據(jù)規(guī)定實施禁止部分高消費行為、禁止參加政府采購活動等聯(lián)合懲戒措施。2.行政處罰，無論金額大小，都要接受處罰。3.刑事處罰，情節(jié)嚴重的（100份以上或累計金額40萬元以上；雖未達到上述數(shù)額標準，但五年內因虛開發(fā)票行為受過行政處罰兩次以上，又虛開發(fā)票的），予以立案追訴，依法追究刑事責任。

風險點三：“涉疫虛開” 騙取涉疫稅收優(yōu)惠被嚴懲

什么是涉疫“假申報”？

為抗擊新冠肺炎疫情，財政部、國家稅務總局連續(xù)發(fā)布一系列支持防護救治、支持物資供應、鼓勵公益捐贈、支持復工復產、減免個體工商戶和小規(guī)模納稅人增值稅等優(yōu)惠政策，出臺了一系列便民“非接觸式”辦稅措施。部分不法分子為牟取私利，在疫情期間利用便民辦稅措施，虛構抗疫業(yè)務、進行虛假納稅申報，騙取涉疫稅收優(yōu)惠。今年以來，廣州稅務、公安部門聯(lián)合開展打擊騙取疫情防控稅收優(yōu)惠等違法行為專項行動，成功打掉了一批涉疫虛開團伙，將不法分子依法嚴懲。

案例故事

在疫情期間，李某團伙為滿足個人私利，糾集一批無業(yè)人員，通過網(wǎng)絡收購身份證注冊假企業(yè)，集中大量開具貨物名稱為口罩、中成藥、防護服等防疫物資的發(fā)票，并利用疫情期間便民辦稅措施規(guī)避稅務部門的實地核查。

由于這些企業(yè)沒有相應的增值稅進貨發(fā)票，迅速觸發(fā)了廣州稅務部門“虛開企業(yè)預判模型”的預警，亮起風險警示的紅燈。經(jīng)調查核實，稅務部門發(fā)現(xiàn)上述企業(yè)是典型的無實際經(jīng)營場所、無實際經(jīng)營人員、無實際經(jīng)營業(yè)務的“假企業(yè)”，為維護疫情期間正常的稅收秩序，廣州稅警聯(lián)合對李某涉疫虛開團伙進行立案偵查并迅速偵破該案，最終成功打掉虛開犯罪團伙3個，抓獲涉案人員60余名，涉疫虛開金額超億元。

穗稅小貼士

不法分子虛構抗疫業(yè)務、進行虛假納稅申報，騙取涉疫稅收優(yōu)惠的行為，嚴重擾亂經(jīng)濟稅收秩序，擾亂國家疫情防控和經(jīng)濟建設大局，是稅務部門堅決打擊整治的對象。不符合涉疫稅收優(yōu)惠條件，通過虛假申報等手段騙取涉疫稅收優(yōu)惠，不繳少繳稅款的，是偷稅，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

企業(yè)在涉及防疫物資的經(jīng)營活動中，需要注意接收的發(fā)票上企業(yè)的名稱是否與貨款收款企業(yè)以及貨物（勞務、服務）的提供企業(yè)一致，避免收到虛開發(fā)票。如對方為個人或其他原因不能提供發(fā)票的，可以要求對方到稅務機關代開發(fā)票，不可接收對方提供的開票方與對方企業(yè)名稱不一致的發(fā)票。

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