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【關(guān)注】企業(yè)購入廠房進(jìn)項(xiàng)稅額該如何抵扣？一文幫你來了解
購入廠房的發(fā)票拿到了，但是到底是分兩次抵扣呢？還是可以一次性抵扣？
當(dāng)然是一次性抵扣！快來跟網(wǎng)校深入了解吧！
適用企業(yè)
●2019年4月前購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)及發(fā)生不動(dòng)產(chǎn)在建工程，尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的一般納稅人；
●2019年4月之后購入不動(dòng)產(chǎn)和發(fā)生不動(dòng)產(chǎn)在建工程進(jìn)項(xiàng)稅額的一般納稅人。
如何抵扣？操作見分曉！
情況一
● 2019年4月前購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)及發(fā)生不動(dòng)產(chǎn)在建工程，尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的一般納稅人；
結(jié)轉(zhuǎn)2019年4月1日前尚未抵扣完畢的不動(dòng)產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，截至2019年3月稅款所屬期《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”存在的期末余額，可以自39公告施行后填入至《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第8b欄“其他”一欄。
需要注意的是，由于這筆不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額是前期結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)生的，因此不用計(jì)入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第9欄“（三）本期用于購建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”中。
情況二
● 2019年4月之后購入不動(dòng)產(chǎn)和發(fā)生不動(dòng)產(chǎn)在建工程進(jìn)項(xiàng)稅額的一般納稅人。
申報(bào)時(shí)將購入不動(dòng)產(chǎn)取得的增值稅專用發(fā)票份數(shù)，以及專用發(fā)票上注明的金額、稅額一次性填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第2欄“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”的對應(yīng)欄次，不再分兩次抵扣；
同時(shí)，還需將上述內(nèi)容填入第9欄“（三）本期用于購建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”的對應(yīng)欄次，本欄不參與進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算，僅為統(tǒng)計(jì)稅收政策優(yōu)惠使用。
抵扣&不得抵扣
溫馨提醒
如果您是適用加計(jì)抵減政策的納稅人，您還可以加計(jì)抵減呦~
待抵扣部分的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，適用加計(jì)抵減政策的納稅人，可在轉(zhuǎn)入抵扣的當(dāng)期，計(jì)算加計(jì)抵減額。
計(jì)算公式
四項(xiàng)服務(wù)納稅人
當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%
當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額
生活性服務(wù)業(yè)納稅人
當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×15%
當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額
舉個(gè)例子
某企業(yè)2019年3月取得不動(dòng)產(chǎn)，當(dāng)月已認(rèn)證，剩余的40%進(jìn)項(xiàng)尚未抵扣稅額15萬，企業(yè)決定與2020年6月取得另一處不動(dòng)產(chǎn)一并抵扣，當(dāng)月認(rèn)證允許抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額9萬。則2020年7月申報(bào)6月稅款所屬期時(shí)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》填列如下：
相關(guān)政策
●《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號》
●《國家稅務(wù)總局公告2019年第15號》
●《國家稅務(wù)總局公告2019年第14號》
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