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【關(guān)注】企業(yè)購入廠房進(jìn)項(xiàng)稅額該如何抵扣?一文幫你來了解

來源: 上海稅務(wù) 編輯:張美好 2020/10/14 09:19:15  字體:

購入廠房的發(fā)票拿到了,但是到底是分兩次抵扣呢?還是可以一次性抵扣?

當(dāng)然是一次性抵扣!快來跟網(wǎng)校深入了解吧!

適用企業(yè)

●2019年4月前購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)及發(fā)生不動(dòng)產(chǎn)在建工程,尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的一般納稅人;

●2019年4月之后購入不動(dòng)產(chǎn)和發(fā)生不動(dòng)產(chǎn)在建工程進(jìn)項(xiàng)稅額的一般納稅人。

【關(guān)注】企業(yè)購入廠房進(jìn)項(xiàng)稅額該如何抵扣?一文幫你來了解

如何抵扣?操作見分曉!

情況一

● 2019年4月前購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)及發(fā)生不動(dòng)產(chǎn)在建工程,尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的一般納稅人;

結(jié)轉(zhuǎn)2019年4月1日前尚未抵扣完畢的不動(dòng)產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,截至2019年3月稅款所屬期《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(五)》第6欄“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”存在的期末余額,可以自39公告施行后填入至《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》第8b欄“其他”一欄。

需要注意的是,由于這筆不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額是前期結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)生的,因此不用計(jì)入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》第9欄“(三)本期用于購建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”中。

【關(guān)注】企業(yè)購入廠房進(jìn)項(xiàng)稅額該如何抵扣?一文幫你來了解

情況二

● 2019年4月之后購入不動(dòng)產(chǎn)和發(fā)生不動(dòng)產(chǎn)在建工程進(jìn)項(xiàng)稅額的一般納稅人。

申報(bào)時(shí)將購入不動(dòng)產(chǎn)取得的增值稅專用發(fā)票份數(shù),以及專用發(fā)票上注明的金額、稅額一次性填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》第2欄“其中:本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”的對應(yīng)欄次,不再分兩次抵扣; 

同時(shí),還需將上述內(nèi)容填入第9欄“(三)本期用于購建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”的對應(yīng)欄次,本欄不參與進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算,僅為統(tǒng)計(jì)稅收政策優(yōu)惠使用。

【關(guān)注】企業(yè)購入廠房進(jìn)項(xiàng)稅額該如何抵扣?一文幫你來了解

抵扣&不得抵扣

【關(guān)注】企業(yè)購入廠房進(jìn)項(xiàng)稅額該如何抵扣?一文幫你來了解

溫馨提醒

如果您是適用加計(jì)抵減政策的納稅人,您還可以加計(jì)抵減呦~

待抵扣部分的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額,適用加計(jì)抵減政策的納稅人,可在轉(zhuǎn)入抵扣的當(dāng)期,計(jì)算加計(jì)抵減額。

計(jì)算公式

四項(xiàng)服務(wù)納稅人

當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%

當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額

生活性服務(wù)業(yè)納稅人

當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×15%

當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額

舉個(gè)例子

某企業(yè)2019年3月取得不動(dòng)產(chǎn),當(dāng)月已認(rèn)證,剩余的40%進(jìn)項(xiàng)尚未抵扣稅額15萬,企業(yè)決定與2020年6月取得另一處不動(dòng)產(chǎn)一并抵扣,當(dāng)月認(rèn)證允許抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額9萬。則2020年7月申報(bào)6月稅款所屬期時(shí)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》填列如下:

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相關(guān)政策

●《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號》

●《國家稅務(wù)總局公告2019年第15號》

●《國家稅務(wù)總局公告2019年第14號》

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