【漲知識】收售水電費如何開票，掌握這本“水電秘籍”就夠啦！

來源: 上海稅務編輯：fengjunyan 2020/11/26 11:29:52　　字體：大小

近日有網(wǎng)友咨詢收售水電費如何開票的問題，這就給大家整理了一本“水電秘籍”，快翻開一起修煉吧！

第一式：判斷業(yè)務情形

房屋租賃收取水電費VS

物業(yè)管理服務收取水電費

疑難招式注釋：根據(jù)國務院發(fā)布的《物業(yè)管理條例》，物業(yè)管理，是指業(yè)主通過選聘物業(yè)服務企業(yè)，由業(yè)主和物業(yè)服務企業(yè)按照物業(yè)服務合同約定，對房屋及配套的設施設備和相關(guān)場地進行維修、養(yǎng)護、管理，維護物業(yè)管理區(qū)域內(nèi)的環(huán)境衛(wèi)生和相關(guān)秩序的活動。

第二式：分類開具

根據(jù)業(yè)務情形，按處理方式，分別開具水費、電費發(fā)票。

１、情形一：房屋租賃收取水電費

處理方式一：實際用量結(jié)算水電費

提供房屋租賃服務的納稅人，按實際用量結(jié)算水電費屬于轉(zhuǎn)售應稅貨物，按照水、電的適用稅率/征收率開具增值稅發(fā)票。

增值稅一般納稅人收取的電費按13%計算繳納增值稅，收取水費按照9%計算繳納增值稅，相應取得的水、電費進項稅額可以抵扣。

增值稅小規(guī)模納稅人收取的水電費按3%計算繳納增值稅，相應取得的進項不得抵扣。

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處理方式二：水電全包

提供房屋租賃的納稅人，出租時采用水電全包的方式，即租金中包含水電費的，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務開具增值稅發(fā)票。

增值稅一般納稅人按照9%計算繳納增值稅，如出租方取得房屋的時間是在2016年4月30日之前的，則可按照簡易計稅辦法依5%的征收率計算繳納增值稅。

增值稅小規(guī)模納稅人按5%計算繳納增值稅。

２、情形二：物業(yè)管理服務收取水電費

處理方式一：實際用量結(jié)算水電費

水費

根據(jù)（國家稅務總局公告2016年第54號）規(guī)定，提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。相應取得的進項不得抵扣。

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電費

提供物業(yè)管理服務的納稅人，按實際用量結(jié)算電費屬于轉(zhuǎn)售應稅貨物，按照電的適用稅率/征收率開具增值稅發(fā)票。

其中增值稅一般納稅人收取的電費按13%計算繳納增值稅，相應取得的電費進項稅額可以抵扣。

增值稅小規(guī)模納稅人收取的電費按3%計算繳納增值稅，相應取得的進項不得抵扣。

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處理方式二：水電全包

提供物業(yè)管理服務的納稅人，服務時采用水電全包的方式，即物業(yè)費中包含水電費的，按照物業(yè)管理服務開具增值稅發(fā)票。其中，增值稅一般納稅人按照6%計算繳納增值稅，相應取得的進項稅額可以抵扣。

增值稅小規(guī)模納稅人按3%計算繳納增值稅，相應取得的進項稅額不得抵扣。

第三式：特殊情形，無法取得發(fā)票

根據(jù)（稅務總局公告2018年第28號）第十九條規(guī)定，企業(yè)租用（包括企業(yè)作為單一承租方租用）辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡等費用，出租方作為應稅項目開具發(fā)票的，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證；出租方采取分攤方式的，企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

其他憑證是指，根據(jù)（稅務總局公告2018年第28號）第十八條企業(yè)與其他企業(yè)（包括關(guān)聯(lián)企業(yè)）、個人在境內(nèi)共同接受應納增值稅勞務（以下簡稱“應稅勞務”）發(fā)生的支出，采取分攤方式的，應當按照獨立交易原則進行分攤，企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應稅勞務的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。

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