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建筑工程項(xiàng)目采用不同計(jì)稅方法的，處置結(jié)余的工程物資如何計(jì)稅？
【問題】
建筑工程項(xiàng)目采用不同計(jì)稅方法的，在2016年5月1日后竣工的，處置結(jié)余的工程物資如何計(jì)稅？
【回答】
（1）采取簡易計(jì)稅方法的建筑工程老項(xiàng)目，在2016年5月1日后竣工的，處置結(jié)余的4月30日前購入的工程物資，所取得的收入可以按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。
（2）對采取簡易計(jì)稅方法的建筑工程老項(xiàng)目，在5月1日后購進(jìn)的工程材料，發(fā)生轉(zhuǎn)讓、變賣和處置等應(yīng)稅行為的，要按照貨物的適用稅率計(jì)算繳納增值稅。
（3）在實(shí)際操作上，納稅人取得增值稅專用發(fā)票先行申報(bào)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，后期按照簡易計(jì)稅方法建筑工程項(xiàng)目的工程材料實(shí)際投入使用的數(shù)量和金額，在當(dāng)期作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出?？⒐そY(jié)算后，處置結(jié)余的工程物資取得的收入按照貨物的適用稅率計(jì)算繳納增值稅。
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梁石老師：正保開放課堂特邀實(shí)戰(zhàn)專家。高級會計(jì)師、高級稅務(wù)顧問，是實(shí)戰(zhàn)專家型的企業(yè)管理創(chuàng)新者。從業(yè)近30年，歐資企業(yè)背景，深諳建筑房地產(chǎn)企業(yè)的營改增政策，同時有數(shù)十場訴案經(jīng)歷和10多個項(xiàng)目的結(jié)算審計(jì)談判經(jīng)歷及20多個項(xiàng)目土地增值稅清算的經(jīng)歷，助你解決建筑房地產(chǎn)企業(yè)的痛點(diǎn)和難點(diǎn)，并授予您晉升加薪的秘笈。善于從細(xì)節(jié)入手把控涉稅涉訴風(fēng)險(xiǎn)并大手筆地進(jìn)行涉稅籌劃，先后為多家房地產(chǎn)企業(yè)提供管理和咨詢服務(wù)，為相關(guān)顧問企業(yè)節(jié)稅數(shù)千萬元，是建筑、房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)稅法務(wù)專家，常年筆耕不輟，已先后在省市級期刊上發(fā)表論文30篇。
本次課程以營改增的系列政策為切入口對于政策進(jìn)行充分解讀，以答疑的方式來消化政策落地過程中的各種實(shí)操問題。施工企業(yè)在日常經(jīng)營過程中，既要和甲方簽訂《工程施工合同》，同時在履行《工程施工合同》的過程中，需要和供應(yīng)商簽訂各種各樣的合同，如何簽訂合同，合同當(dāng)中涉及到的各項(xiàng)交易屬于哪一種類型的應(yīng)稅行為，包括：建筑服務(wù)、金融服務(wù)、生活服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)等，這些應(yīng)稅行為應(yīng)該開具什么樣類型的發(fā)票？其對應(yīng)的增值稅納稅義務(wù)時間是如何確定的？在合同當(dāng)中的如何設(shè)定相應(yīng)的條款？合同條款的設(shè)定，既考慮增值稅納稅義務(wù)時間，也考慮到新收入準(zhǔn)則對于收入的設(shè)定，即從“業(yè)務(wù)，法務(wù)，稅務(wù)，財(cái)務(wù)”四務(wù)融合的角度去管控企業(yè)的日常經(jīng)營活動。用案例解讀建筑企業(yè)的3個維度：包括增值稅維度，所得稅維度，會計(jì)維度，讓我們輕松去駕馭建筑企業(yè)的每一個環(huán)節(jié)的交易財(cái)稅處理。 面對如此新格局，建筑企業(yè)務(wù)必遵循基本的游戲規(guī)則去承攬工程業(yè)務(wù)，這個基本游戲規(guī)則就是相關(guān)的法律法規(guī)，稅收的法律法規(guī)就是其中最為重要的規(guī)則之一，本次課程深入淺出地解讀實(shí)務(wù)操作過程中的涉稅政策，以最實(shí)用的案例為抓手讓您輕而易舉地去領(lǐng)悟稅收政策的核心要點(diǎn)，最終能夠?qū)崿F(xiàn)“五個正確”：正確簽訂合同，正確開具發(fā)票、正確取得發(fā)票，正確納稅申報(bào)、正確地處理賬務(wù)，從而降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)富最大化。
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