決勝全面建成小康社會、決戰(zhàn)脫貧攻堅，一個也不能少！

目前，國務(wù)院扶貧辦確定的全國832個貧困縣全部脫貧摘帽。

在這些年里，許多企業(yè)、社會組織積極承擔(dān)社會責(zé)任，通過開展產(chǎn)業(yè)扶貧、公益扶貧等方式參與脫貧攻堅。根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦 關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2019年第49號）的規(guī)定，符合條件的扶貧捐贈可以據(jù)實扣除。

那么，企業(yè)發(fā)生的哪些脫貧捐贈可以據(jù)實扣除？申報表應(yīng)該如何填寫？這就帶您共同盤點扶貧捐贈扣除的條件和填報方式。

1、哪些捐贈屬于可據(jù)實扣除的扶貧捐贈？

自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。

“目標(biāo)脫貧地區(qū)”包括832個國家扶貧開發(fā)工作重點縣、集中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建檔立卡貧困村。

2、目標(biāo)脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，對其發(fā)生的脫貧捐贈是否可以繼續(xù)據(jù)實扣除？

可以。2019年1月1日至2022年12月31日共四年的政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧后，企業(yè)發(fā)生的對上述地區(qū)的扶貧捐贈支出仍可繼續(xù)適用該政策。

3、如何獲知目標(biāo)脫貧地區(qū)的具體名單？

“目標(biāo)脫貧地區(qū)”包括832個國家扶貧開發(fā)工作重點縣、集中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建檔立卡貧困村。目標(biāo)脫貧地區(qū)的具體名單由縣級以上政府的扶貧工作部門掌握。建檔立卡貧困村可在相應(yīng)省市省級稅務(wù)網(wǎng)站進行查詢。

4、企業(yè)在當(dāng)年同時發(fā)生扶貧捐贈和其他公益性捐贈，如何進行稅前扣除處理？

企業(yè)同時發(fā)生扶貧捐贈支出和其他公益性捐贈支出時，符合條件的扶貧捐贈支出不計算在公益性捐贈支出的年度扣除限額內(nèi)。企業(yè)發(fā)生的符合條件的扶貧捐贈支出準(zhǔn)予據(jù)實扣除。企業(yè)發(fā)生的其余公益性捐贈支出準(zhǔn)予按年度利潤總額的12%在稅前扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)扣除。

5、企業(yè)月（季）度預(yù)繳申報時能否享受扶貧捐贈支出稅前據(jù)實扣除政策？

企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定，企業(yè)分月或分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時，原則上應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳。企業(yè)在計算會計利潤時，按照會計核算相關(guān)規(guī)定，扶貧捐贈支出已經(jīng)全額列支，企業(yè)按實際會計利潤進行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報，扶貧捐贈支出在稅收上也實現(xiàn)了全額據(jù)實扣除。因此，企業(yè)月（季）度預(yù)繳申報時就能享受到扶貧捐贈支出所得稅前據(jù)實扣除政策。

對符合扶貧公益性捐贈支出的金額，還應(yīng)填報A201010《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》的附列資料“2.扶貧捐贈支出全額扣除”行次，填報的金額為截至本期的當(dāng)年累計金額。

6、企業(yè)在年度匯算清繳申報時如何填報扶貧捐贈支出？

在《捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105070）表中第2行“全額扣除的公益性捐贈”和第3行“其中：扶貧捐贈”中進行填列，同時，也需要在本表的附列資料“2015年度至本年發(fā)生的公益性扶貧捐贈合計金額”中進行填列。并在《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》（A105000）表中第17行“（五）捐贈支出（填寫A105070)的第1列“賬載金額”和第2列“稅收金額”中均進行填列。

7、企業(yè)進行扶貧捐贈后在取得捐贈票據(jù)方面應(yīng)注意什么？

根據(jù)《公益事業(yè)捐贈票據(jù)使用管理暫行辦法》（財綜〔2010〕112號）規(guī)定，各級人民政府及其部門、公益性事業(yè)單位、公益性社會團體及其他公益性組織，依法接受并用于公益性事業(yè)的捐贈財物時，應(yīng)當(dāng)向提供捐贈的法人和其他組織開具憑證。企業(yè)發(fā)生對“目標(biāo)脫貧地區(qū)”的捐贈支出時，應(yīng)及時要求開具方在公益事業(yè)捐贈票據(jù)中注明目標(biāo)脫貧地區(qū)的具體名稱，并妥善保管該票據(jù)。

接下來，我們看一個小案例，來了解企業(yè)發(fā)生扶貧捐贈時，如何在企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度匯算清繳中進行申報。

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