小微企業(yè)常見稅種及稅收優(yōu)惠政策的熱門問答！

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：hujingwen 2020/04/15 11:51:24　　字體：大小

1.小微企業(yè)稅種包括哪些？

將現(xiàn)行小微企業(yè)優(yōu)惠稅種由企業(yè)所得稅、增值稅，擴大至資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等8個稅種和2項附加。同時，在降低小微企業(yè)實際稅負(fù)的同時，引入超額累進(jìn)計稅辦法，小微企業(yè)年應(yīng)稅所得不超過100萬元、100萬元到300萬元的部分，實際稅負(fù)降至5%和10%，年應(yīng)納稅所得不超過300萬的企業(yè)稅負(fù)降低50%以上。小微企業(yè)四項政策均可追溯享受，自2019年1月1日起實施。

2.什么情況下對小規(guī)模納稅人可以免征增值稅？

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

3.按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人選擇以1個月或1個季度為納稅期限后，可以進(jìn)行更改嗎？

按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡并納稅人申報繳稅次數(shù)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第6號）規(guī)定：自2016年4月1日起增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費稅、文化事業(yè)建設(shè)費，以及隨增值稅、消費稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加等稅費，原則上實行按季申報。

4.小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的具體內(nèi)容有哪些？

（1）對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

（2）對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

（3）由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

（4）增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受上述（3）規(guī)定的優(yōu)惠政策。

5.2020年一般納稅人可以轉(zhuǎn)變成小規(guī)模納稅人嗎？

轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。原政策規(guī)定的截止日期為2019年底，當(dāng)前尚未出臺延續(xù)政策，建議繼續(xù)關(guān)注國家稅務(wù)局官網(wǎng)了解時新政策。正保會計網(wǎng)校也將持續(xù)關(guān)注。

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