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房地產(chǎn)企業(yè)偷逃稅問題及治理對策

來源: 范瑛 編輯: 2011/04/13 09:24:05  字體:

  著我國住房制度改革的深入以及人們生活水平的不斷提高,農(nóng)村人口城市化的加快,房地產(chǎn)業(yè)的社會需求及其在國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中的位置日漸突出。房地產(chǎn)行業(yè)已經(jīng)成為拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量和新的稅源增長點(diǎn)。但由于種種原因,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)偷逃稅情況比較嚴(yán)重,已經(jīng)成為稅務(wù)部門日常管理的難點(diǎn)和社會關(guān)注的熱點(diǎn)。  

  一、房地產(chǎn)企業(yè)偷逃稅現(xiàn)象嚴(yán)重

  自國家實(shí)行土地有償出讓、轉(zhuǎn)讓制度以來,房地產(chǎn)市場發(fā)展迅猛,私人擁有房地產(chǎn)的數(shù)量不斷上升,全國房地產(chǎn)開發(fā)投資增長強(qiáng)勁。然而與迅猛發(fā)展的房地產(chǎn)業(yè)相比,我國房地產(chǎn)稅收收入的增長卻十分有限。據(jù)統(tǒng)計(jì),1998~2003年,我國房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營總收入和財(cái)政收入總額的年平均增幅分別為25%和17%,而與此密切相關(guān)的房地產(chǎn)稅收雖然絕對量增長也較快,但稅收額占整個(gè)財(cái)政收入的比重始終維持在4.4%左右,增長非常有限,這與近年來整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定增長,房地產(chǎn)業(yè)迅速崛起壯大不協(xié)調(diào)(詳見《我國現(xiàn)行房地產(chǎn)稅制的博弈分析》,載于《稅務(wù)研究》2005年第5期)。再從國家稅務(wù)總局公布的“2006年度中國企業(yè)所得稅納稅百強(qiáng)排行榜”看,竟然沒有一家房地產(chǎn)企業(yè)入圍。由此可見房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展與稅收增長是嚴(yán)重失衡的。

  房地產(chǎn)企業(yè)存在大量的偷逃稅收問題。例如2003年南京市在房地產(chǎn)業(yè)稅收專項(xiàng)檢查中發(fā)現(xiàn),被查的88戶房地產(chǎn)企業(yè)有87戶存在問題;偷逃稅的房產(chǎn)企業(yè)竟然達(dá)九成以上。而且,令當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門不解的是,多數(shù)開發(fā)企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的是“微利”或者“虧損”。同樣在2003年,北京市地方稅務(wù)局對北京市房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行了專項(xiàng)檢查,檢查發(fā)現(xiàn)被查的58家企業(yè)中,96%存在問題。“這早就是一個(gè)公開的秘密!”杭州市某房地產(chǎn)企業(yè)副總不以為然表示,“你讓房產(chǎn)企業(yè)都拍拍胸口捫心自問,誰沒有偷過稅!”由于房地產(chǎn)企業(yè)存在嚴(yán)重偷逃稅款問題,國家稅務(wù)總局下發(fā)的國稅發(fā)[2005]12號文件,將房地產(chǎn)行業(yè)連續(xù)5年定為全國稅收專項(xiàng)檢查的重點(diǎn),這說明房地產(chǎn)行業(yè)偷逃稅問題的嚴(yán)重性。

  二、房地產(chǎn)企業(yè)偷逃稅的主要手段

  通過近年來對房地產(chǎn)企業(yè)稅收專項(xiàng)檢查和涉稅案件的審理,我們發(fā)現(xiàn)目前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)偷逃稅手段繁多,形式多樣,常見的大致可歸納為以下幾種。

 ?。ㄒ唬⒑戏ㄊ杖朕D(zhuǎn)移或不記營業(yè)收入偷逃稅款

  一是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)通過與其他單位合作建房等方式,以房換地,不記收入偷逃稅款。部分房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)由于自身資金不足和征地的需要,抑或是擁有土地一方的利益需要,房地產(chǎn)企業(yè)與外單位簽訂聯(lián)合建房協(xié)議后,用所建房屋換取土地,而所換價(jià)值不按規(guī)定確認(rèn)銷售收入,不按規(guī)定申報(bào)納稅。

  二是房地產(chǎn)企業(yè)以商品房或門面房沖抵工程款不記收入偷逃稅款。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)屬勞動(dòng)密集型、資金密集型企業(yè),開發(fā)前期資金投入大,資金短缺嚴(yán)重,而建筑安裝工程在承接建安工程時(shí),為了順利拿到所招投標(biāo)項(xiàng)目,經(jīng)常出現(xiàn)與房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)協(xié)議首先帶資入場的現(xiàn)象。房子建成后,房地產(chǎn)企業(yè)就以相應(yīng)等值的商品房或門面房沖抵建安工程款,以此抵免營業(yè)額,偷逃營業(yè)稅、企業(yè)所得稅。

  三是房地產(chǎn)企業(yè)通過代收各種“初裝費(fèi)”及基金不記收入偷逃稅款。按現(xiàn)行房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)運(yùn)作方式來看,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在收取售房款之外,還收取部分代收代付或代墊款頂:如有線電視的初裝費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)寬帶初裝費(fèi)、電話電纜初裝費(fèi)、煤氣管安裝費(fèi)、房屋交易費(fèi)、辦證費(fèi)、房屋維修基金、水電增容費(fèi)等等各種費(fèi)用?,F(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定,營業(yè)稅的營業(yè)額為納稅人向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,包括代收、代墊款項(xiàng)。而房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以企業(yè)實(shí)際沒有取得代收代墊款項(xiàng)收入為由不進(jìn)行納稅申報(bào)。

 ?。ǘ┩ㄟ^土地評估增值虛增開發(fā)成本偷逃稅款

  按照建設(shè)部門的有關(guān)規(guī)定,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的資質(zhì)規(guī)定了注冊資本越多、開發(fā)規(guī)模越大,則資質(zhì)等級越高。目前房地產(chǎn)企業(yè)有相當(dāng)一部分是民營企業(yè)性質(zhì)的有限責(zé)任公司,這些企業(yè)在初建時(shí)其注冊資本不大。為了提高資質(zhì),這些規(guī)模較小的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)利用購進(jìn)的土地經(jīng)初步“三通一平”開發(fā)后,進(jìn)行虛假土地評估,虛增土地成本,一方面增大注冊資本,提高資質(zhì),另一方面虛增土地成本直接記入開發(fā)成本,減少企業(yè)所得稅稅基。還有些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)則與建筑安裝企業(yè)相互勾結(jié)做假,虛增成本,多計(jì)成本偷逃稅款?,F(xiàn)行建筑安裝企業(yè)的建安發(fā)票,主要實(shí)行由稅務(wù)征收部門或發(fā)票管理部門代開的辦法,只要繳納營業(yè)稅及附加,在開票“窗口”或征收部門都能開到,少數(shù)地方把建安營業(yè)稅及附加作為“引稅”的重要渠道,這就為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)偷逃企業(yè)所得稅提供了可乘之機(jī)。房地產(chǎn)開發(fā)商用支付3.3%營業(yè)稅及附加的代價(jià),就可以輕松的偷逃33%的企業(yè)所得稅。

 ?。ㄈ┎扇?ldquo;真借款、假按揭”偷逃稅款

  隨著銀行經(jīng)營方式多元化的發(fā)展,金融按揭貸款購房方式作為一項(xiàng)新興實(shí)用的服務(wù)項(xiàng)目,成為房地產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)中的主要方式。有的房地產(chǎn)企業(yè)為緩解資金壓力,采取假按揭的方式,通過收集個(gè)人身份證、戶口簿搞假銷售,或竄通購房者,虛抬房價(jià)搞假按揭,騙取銀行貸款來彌補(bǔ)資金缺口,在賬目處理上不記銷售收入,而是作為長期借款記賬,偷逃國家稅款。

 ?。ㄋ模├媒ò补?、銷售公司等關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行偷逃稅款

  隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)也在向集團(tuán)化方向發(fā)展,即房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)展到一定程度后,利用自己的親戚朋友注冊成立了一些相應(yīng)的建筑安裝公司、銷售公司、物業(yè)管理公司,使其成為控股公司或全資公司,然后將開發(fā)商品房的建安工程交由關(guān)聯(lián)的建筑公司承建;將房地產(chǎn)的銷售業(yè)務(wù)分離出去,經(jīng)營其房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的代理銷售業(yè)務(wù)、廣告業(yè)務(wù)等;物業(yè)公司則代收房產(chǎn)開發(fā)公司一切價(jià)外費(fèi)用,如代墊代付維修基金等費(fèi)用。這些關(guān)聯(lián)企業(yè)通過訂立各種假合同等手段,相互調(diào)控收入及利潤,以達(dá)到偷逃稅款的目的。

 ?。ㄎ澹┤藶樵斐少~務(wù)核算混亂進(jìn)行偷逃稅款

  其手段主要有以下幾種:

  一是不結(jié)轉(zhuǎn)收入,不核算成本。房地產(chǎn)開發(fā)資金使用成本較高,應(yīng)繳納稅款金額較大,部分房地產(chǎn)企業(yè)為節(jié)省財(cái)務(wù)費(fèi)用,主觀上存在拖延繳納稅款的故意。從近兩年對廬陽區(qū)所轄房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的調(diào)查、評估情況看,普遍存在預(yù)收款不結(jié)轉(zhuǎn)收入申報(bào)納稅的情況,其中合肥祥源房地產(chǎn)開發(fā)有限公司涉及到的企業(yè)所得稅稅額達(dá)670萬元。

  二是不按財(cái)務(wù)制度和稅法規(guī)定確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)和開發(fā)成本的結(jié)轉(zhuǎn),而是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營、融資的需要隨意確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本。 國稅發(fā)[2006]31號文件明確了完工產(chǎn)品的三個(gè)條件,新的文件有效地遏制了企業(yè)故意延遲結(jié)轉(zhuǎn)收入的現(xiàn)象。

  三是利用行業(yè)特點(diǎn),人為調(diào)整成本。房地產(chǎn)開發(fā)公司往往利用房地產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)時(shí)間長的特點(diǎn),將幾個(gè)開發(fā)項(xiàng)目不易區(qū)分的成本混在一起,設(shè)置一個(gè)“共同費(fèi)用”賬戶,不按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營成本,根據(jù)收入情況利用“共同費(fèi)用”賬戶隨意調(diào)整成本,形成 “明虧暗盈”,達(dá)到偷逃稅款的目的。

 ?。┩ㄟ^“預(yù)提費(fèi)用”虛增成本偷逃稅款

  根據(jù)預(yù)提費(fèi)用年末不得留有余額的規(guī)定及權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,對開發(fā)建設(shè)周期比較長的房地產(chǎn)開發(fā)的預(yù)提費(fèi)用,應(yīng)按照稅法有關(guān)規(guī)定,區(qū)別不同情況進(jìn)行處理。但許多房地產(chǎn)公司“預(yù)提費(fèi)用”賬戶中提取的費(fèi)用年終存在大量結(jié)余。此類房地產(chǎn)開發(fā)公司主要采取兩種方式虛增成本:一是按照規(guī)定的最高限額計(jì)列各項(xiàng)費(fèi)用,而不是按照實(shí)際支付金額計(jì)列相關(guān)費(fèi)用;二是繼續(xù)提取國家已取消的收費(fèi),形成應(yīng)付而付不出的各項(xiàng)費(fèi)用長期掛賬,通過“預(yù)提費(fèi)用”等往來賬戶記入開發(fā)成本,從而達(dá)到不繳或者少繳企業(yè)所得稅的目的。

 ?。ㄆ撸├脙?nèi)外資企業(yè)稅收政策的不同少交稅款

  由于我國房地產(chǎn)稅制采取了“內(nèi)外有別,兩套稅制并存”的政策,主要表現(xiàn)在:對內(nèi)資房地產(chǎn)企業(yè)開征企業(yè)所得稅,而對涉外房地產(chǎn)企業(yè)開征外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅,且稅率不同;對內(nèi)資企業(yè)開征房產(chǎn)稅和土地使用稅,而對涉外企業(yè)則只開征城市房地產(chǎn)稅,并且僅對房產(chǎn)征稅,對地產(chǎn)不征稅;對內(nèi)資房地產(chǎn)企業(yè)開征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加,而對外資房地產(chǎn)企業(yè)則不征收此項(xiàng)稅費(fèi);對內(nèi)資企業(yè)征收耕地占用稅,而對外資企業(yè)不征收。此外,我國還對外資企業(yè)實(shí)行了全面的所得稅優(yōu)惠政策,使得外資房地產(chǎn)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)過輕。所有這些都加劇了內(nèi)外資企業(yè)之間的不平等競爭。一些內(nèi)資企業(yè)為了鉆政策的空子,達(dá)到少交稅的目的,將公司注冊為外資企業(yè)。這種“假外資真內(nèi)資”的現(xiàn)象并不少見。

  三、房地產(chǎn)企業(yè)偷逃稅收的原因分析

  房地產(chǎn)業(yè)是現(xiàn)行稅制下繳納地方稅種最多的行業(yè),涉及稅(費(fèi))種類多達(dá)十幾個(gè),其中偷逃稅比例較高的稅種都集中在營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅等稅種上。究其根源主要有以下幾方面原因:

  (一)我國現(xiàn)行房地產(chǎn)稅收政策繁雜,給納稅人自行申報(bào)納稅帶來難度,同時(shí)也為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)偷逃稅提供了可能。房地產(chǎn)市場的稅制結(jié)構(gòu)不合理。在房地產(chǎn)業(yè)目前的鏈條中,從土地使用權(quán)的取得到房地產(chǎn)的開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、持有等諸環(huán)節(jié)涉及的稅種有12個(gè)。由于涉及的稅種多,且各稅種的征收環(huán)節(jié)和計(jì)稅依據(jù)各不相同,這些繁雜的稅種和計(jì)算過程有點(diǎn)讓內(nèi)行記不住,外行看不懂,造成征管難度大,稅源控管存在較多的漏洞,稅收流失比較嚴(yán)重。首先,房地產(chǎn)市場的稅費(fèi)多,負(fù)擔(dān)重,使企業(yè)稅負(fù)重,增加了建房成本,讓部分房地產(chǎn)企業(yè)偷起稅來“理直氣壯”。其次,房地產(chǎn)開發(fā)階段稅費(fèi)少、稅負(fù)輕,而流通環(huán)節(jié)稅費(fèi)多、稅負(fù)重,這種稅制結(jié)構(gòu)更進(jìn)一步鼓勵(lì)了房地產(chǎn)企業(yè)投機(jī),致使逃稅現(xiàn)象嚴(yán)重。此外,內(nèi)外有別的兩套稅制,導(dǎo)致房地產(chǎn)市場上的不公平競爭,也使得內(nèi)、外資房產(chǎn)企業(yè)的偷稅手段更復(fù)雜、更隱蔽。

  (二)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)具有較復(fù)雜的社會背景,成為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)偷逃稅收的有利條件和逃避打擊的保護(hù)傘。目前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)大致可分為兩類,一類是職能部門下設(shè)的“三產(chǎn)”或“集體”企業(yè),利用部門優(yōu)勢從事房地產(chǎn)業(yè)開發(fā);另一類是一部分下海經(jīng)商的能人和部分具有一定社會背景和社會活動(dòng)能力的人,組建了有限責(zé)任公司(有的實(shí)際就是一個(gè)人的股份,實(shí)為個(gè)體老板),他們與政府及相關(guān)職能部門有著千絲萬縷的聯(lián)系,或具有很強(qiáng)的活動(dòng)能力,才能在項(xiàng)目立項(xiàng)、融資、開發(fā)、銷售等多環(huán)節(jié)中闖關(guān)成功。因此,為了追求高額利潤,抓住行業(yè)經(jīng)營的特殊性,他們利用其自身影響力和擁有的各種社會資源干擾和影響著房地產(chǎn)稅收的征管,抓住稅收監(jiān)管的空檔和漏洞以及對偷逃稅的處罰不力等因素,采取各種復(fù)雜隱秘的手段,千方百計(jì)偷逃國家稅收。同時(shí),由于房地產(chǎn)企業(yè)不僅能給地方政府帶來滾滾的財(cái)源,而且能為地方政府樹立良好的社會形象,在短期利益驅(qū)動(dòng)下,地方政府或多或少地對房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行干預(yù),無形中為房地產(chǎn)企業(yè)偷逃稅款充當(dāng)了“保護(hù)傘”。如有的地方政府為加快城市建設(shè),減輕財(cái)政支出壓力,在招標(biāo)的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目中附加配套開發(fā)建設(shè)項(xiàng)目,并越權(quán)做出稅收減免承諾,要求稅務(wù)部門提供稅收優(yōu)惠,或擅自擴(kuò)大稅收優(yōu)惠政策享受的范圍,嚴(yán)重?fù)p害了稅法的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。

 ?。ㄈ┓康禺a(chǎn)開發(fā)的環(huán)節(jié)過多、時(shí)間過長,為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)偷逃稅提供了可能。從房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)業(yè)務(wù)流程看,一個(gè)合法的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè),要經(jīng)歷土地使用許可證的申請、房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)和投資計(jì)劃審批、規(guī)劃和施工許可申請,而在辦理這些申請和許可期間,已經(jīng)發(fā)生了部分開發(fā)成本及費(fèi)用,但這些成本費(fèi)用的支付都是在稅務(wù)管理和納稅申報(bào)事項(xiàng)前發(fā)生的。稅務(wù)部門在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品事后才能介入管理,因而不能有效監(jiān)控、準(zhǔn)確掌握房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在房地產(chǎn)開發(fā)過程中形成的成本費(fèi)用信息。加上目前現(xiàn)行稅收政策規(guī)定土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是土地增值額,企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額,而房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)利用其產(chǎn)品開發(fā)周期較長或先后滾動(dòng)開發(fā)的行業(yè)特性,不按財(cái)務(wù)制度和稅法規(guī)定進(jìn)行正確的財(cái)務(wù)核算和納稅申報(bào),使得房地產(chǎn)行業(yè)成了偷逃稅的重災(zāi)區(qū)。

 ?。ㄋ模┒悇?wù)機(jī)關(guān)對房地產(chǎn)企業(yè)涉稅違法行為打擊力度不夠,監(jiān)管不力,客觀上為房地產(chǎn)業(yè)偷逃稅款提供了機(jī)會。首先,稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他行政管理部門之間的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目信息交流較少,自身也不具備收集相關(guān)信息的手段,無法在房地產(chǎn)開發(fā)過程中有效地參與管理和監(jiān)控,客觀上給了房地產(chǎn)業(yè)納稅人偷逃稅款的機(jī)會。其次,稅務(wù)部門的稅收檢查一般是以年度為單位,但房地產(chǎn)企業(yè)大部分都是跨年度、跨地域滾動(dòng)開發(fā),流動(dòng)性比較大,很容易造成虧損的假象。不少開發(fā)商往往是一個(gè)樓盤還沒有賣完,沒有等到結(jié)算,就用賣房款去開發(fā)另一個(gè)樓盤,盡管一個(gè)一個(gè)樓盤銷售了,但是賬面上卻一直是虧損的。還有的開發(fā)商拿到一個(gè)項(xiàng)目成立一個(gè)公司,等這個(gè)項(xiàng)目完成后立即注銷舊公司成立新公司,利用“注舊辦新”的方式偷逃稅款。再次,稅務(wù)人員在查處涉稅案件過程中受到各種因素干擾,以補(bǔ)代罰、以罰代刑,導(dǎo)致行政處罰力度低。偷逃稅成本低廉是造成該行業(yè)納稅人屢查屢犯,屢教不改的重要原因。

  四、防范和治理房地產(chǎn)企業(yè)偷逃稅的對策

  為加大對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收征管和檢查力度,國家稅務(wù)總局近年來連續(xù)出臺相關(guān)政策,如國稅發(fā)[2003]83號《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅問題的通知》、國稅發(fā)[2004]100號《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅征收管理工作的通知》、國稅發(fā)[2005]82號《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理的通知》和國稅發(fā)[2006]31號文件。這些文件明確規(guī)定加強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收征管。各級地稅稽查部門也加緊了對房地產(chǎn)企業(yè)的專項(xiàng)檢查,但要根本上解決房地產(chǎn)行業(yè)偷逃稅問題,除加強(qiáng)稅收征管,加大查處力度外,關(guān)鍵是要加快稅制改革,建立比較公正、合理、科學(xué)的房地產(chǎn)業(yè)稅制。

 ?。ㄒ唬┤鏄?gòu)建實(shí)施房地產(chǎn)稅收一體化征管體系,實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)行業(yè)各稅種的系統(tǒng)控管,從征管環(huán)節(jié)防止房地產(chǎn)業(yè)稅收流失

  從房地產(chǎn)企業(yè)偷逃稅款的手段和原因來看,納稅人偷逃稅款發(fā)生在房地產(chǎn)開發(fā)的每一個(gè)環(huán)節(jié)。因此,要遏制房地產(chǎn)企業(yè)偷逃稅行為,需要稅務(wù)部門對房地產(chǎn)開發(fā)各環(huán)節(jié)進(jìn)行跟蹤,強(qiáng)化對房地產(chǎn)業(yè)的全程監(jiān)控。由于涉及的稅種多,稅收征管難度大,稅源控管存在較多的漏洞,稅收流失比較嚴(yán)重。但是,房地產(chǎn)稅收諸稅種征管所依據(jù)的基礎(chǔ)信息大致相同,通過實(shí)施房地產(chǎn)稅收一體化征管體系,可以強(qiáng)化房地產(chǎn)稅收諸稅種的稅源控管,從而減少稅收流失,使房地產(chǎn)稅收管理的科學(xué)化、精細(xì)化提高到有效的水平。強(qiáng)化房地產(chǎn)稅收一體化管理,重點(diǎn)應(yīng)采取以下五個(gè)方面的措施:

  一是稅務(wù)部門要與計(jì)劃管理、土地管理、城市規(guī)劃、房產(chǎn)管理等行政部門建立信息傳遞制度,掌握房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的涉稅資料和相關(guān)信息,并建立檔案,全程跟蹤,努力獲取企業(yè)建筑成本等信息。為了增強(qiáng)納稅人信息的真實(shí)性,稅務(wù)人員在取得納稅人稅務(wù)登記資料后,應(yīng)到現(xiàn)場進(jìn)行實(shí)地調(diào)查及到相關(guān)部門核實(shí)情況。稅務(wù)人員只有通過實(shí)地調(diào)查和核實(shí),才能杜絕超范圍享受稅收優(yōu)惠的現(xiàn)象發(fā)生。

  二是統(tǒng)一執(zhí)行房地產(chǎn)交易企業(yè)所得稅和土地增值稅的預(yù)繳制度,對所有的房地產(chǎn)交易收入在繳納營業(yè)稅時(shí),一律先預(yù)征企業(yè)所得稅和土地增值稅,直至項(xiàng)目銷售完畢進(jìn)行結(jié)算后再對其進(jìn)行清算,多退少補(bǔ)。

  三是改進(jìn)稅收征管手段,提高管理效率。加大對房地產(chǎn)開發(fā)工程的成本審核和票據(jù)的審核管理力度,提高建安企業(yè)的工程成本真實(shí)性和準(zhǔn)確性,盡量防止房地產(chǎn)企業(yè)利用假合同、假信息虛增成本,以達(dá)到偷逃稅款的目的。對各房地產(chǎn)開發(fā)小區(qū)的房地產(chǎn)銷售實(shí)行定向式稅收管理,即每個(gè)住宅小區(qū)的商品房在收到預(yù)收款申報(bào)納稅時(shí),稅票、發(fā)票必須注明是哪個(gè)小區(qū)、哪一幢、哪一套房,同時(shí)設(shè)立臺賬,進(jìn)行跟蹤管理。

  四是加強(qiáng)對房地產(chǎn)企業(yè)銷售環(huán)節(jié)的監(jiān)控。加快開發(fā)使用房地產(chǎn)交易管理信息系統(tǒng),把房地產(chǎn)交易過戶稅收的受理、審核、審批、查詢以及納稅通知書、完稅證明書的打印等工作內(nèi)容納入信息化管理范圍,實(shí)現(xiàn)全程網(wǎng)上辦公和實(shí)時(shí)監(jiān)控、查詢,提高房地產(chǎn)交易稅收審核的工作效率。

 ?。ǘ?qiáng)化對房地產(chǎn)行業(yè)的稽查,加大對房地產(chǎn)業(yè)偷逃稅的懲處力度

  建立房地產(chǎn)行業(yè)良好的納稅秩序,稅務(wù)部門除了加強(qiáng)對房地產(chǎn)開發(fā)各環(huán)節(jié)的監(jiān)控外,還應(yīng)采取針對性的措施,加大對房地產(chǎn)行業(yè)偷逃稅款行為的查處力度,以對偷逃稅的納稅人起到一種威懾作用。一是加強(qiáng)對房地產(chǎn)行業(yè)的選案工作,提高選案的準(zhǔn)確性?;椴块T通過對征管部門和房地產(chǎn)審核小組提供資料的分析,有選擇性的對房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)稽查。二是努力提高稅務(wù)稽查人員的素質(zhì),加強(qiáng)對稅務(wù)人員職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn),增強(qiáng)道德修養(yǎng),提高查賬能力,并建立有效的監(jiān)督機(jī)制,對稽查案件的質(zhì)量實(shí)行定期檢查,嚴(yán)格落實(shí)執(zhí)法目標(biāo)責(zé)任制,規(guī)范辦案人員依法檢查、依法處理。三是加大對房地產(chǎn)涉稅案件的處罰力度。要敢于破除“人情稅”、“關(guān)系稅”,依照《征管法》的有關(guān)規(guī)定,對查處的偷稅款及罰款,采取強(qiáng)制措施,依法堅(jiān)決催繳入庫;對大案要案,按照法律程序移送司法機(jī)關(guān)并對偷稅者予以重罰,對法人代表和財(cái)務(wù)人員追究法律責(zé)任,讓其再不敢有半點(diǎn)偷稅逃稅之心。

 ?。ㄈ└母锖屯晟品康禺a(chǎn)稅制及配套法規(guī),從立法上堵住房地產(chǎn)企業(yè)的偷逃稅漏洞

  隨著農(nóng)村人口城市化進(jìn)程的加快,房地產(chǎn)行業(yè)將在相當(dāng)長時(shí)間保持高速發(fā)展的態(tài)勢,成為我國重要的支柱產(chǎn)業(yè),對國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的影響日益深遠(yuǎn)。在現(xiàn)行的稅制下,靠強(qiáng)化征管,加大對偷逃稅企業(yè)的處罰力度,對遏制全行業(yè)偷逃稅款雖有一定作用,但并非治本之策。要徹底地解決偷逃稅問題,就必須進(jìn)行稅制改革,消除房地產(chǎn)行業(yè)征管信息不對稱的問題,從立法上堵住房地產(chǎn)企業(yè)的偷逃稅漏洞。改革的重點(diǎn)應(yīng)針對房地產(chǎn)業(yè)的行業(yè)特殊性,與地方政府、土地管理、城市規(guī)劃、房產(chǎn)管理等部門建立相應(yīng)的配套法規(guī),并做到與財(cái)政、公安、銀行、媒體等單位的信息共享。目的是增加房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)的信息透明度,理順房地產(chǎn)價(jià)格機(jī)制,實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)稅收與房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)增長的良性循環(huán)。在統(tǒng)一內(nèi)外稅制的基礎(chǔ)上,按照“簡化稅制,擴(kuò)大稅基,降低稅率”的總體思路,簡化歸并房產(chǎn)稅與城市房地產(chǎn)稅等稅種,完善契稅和印花稅,建立一個(gè)稅負(fù)合理、結(jié)構(gòu)科學(xué)、征管便利、收入穩(wěn)定、調(diào)控有效的房地產(chǎn)業(yè)稅收體系。

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