出口退稅，是國際貿(mào)易中的慣例，每個(gè)國家都鼓勵(lì)本國商品出口，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，于是對出口的商品、勞務(wù)或應(yīng)稅行為在國內(nèi)負(fù)擔(dān)的流轉(zhuǎn)稅予以退還，來提高本國商品的國際競爭力。

一、出口退稅三大政策

1.出口免稅并退稅政策（又免又退），是對本道出口銷售環(huán)節(jié)免稅，對出口前道采購環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行退還，即對出口貨物實(shí)行零稅率，國家遵循“征多少退多少”“未征不退徹底退稅”的基本原則。

2.出口免稅但不退稅政策（只免不退），就是免征出口銷售環(huán)節(jié)增值稅，但是對購進(jìn)環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額不再退稅。適用于下列情形：

（1）出口的貨物前道購進(jìn)環(huán)節(jié)是免稅的，那么出口時(shí)貨物價(jià)格中本身就不含可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，因此無須退稅；

（2）國家規(guī)定的特殊的不予退稅的貨物。

3.出口不免稅也不退稅政策（不免不退），就是出口環(huán)節(jié)視同內(nèi)銷，照常征稅，也叫出口征稅政策，適用于國家限制或禁止出口的貨物。　　

二、出口退免稅的辦法

1.對有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的下列貨物或應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法。

免抵退稅辦法，“免”是指免征出口銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”是指用出口環(huán)節(jié)應(yīng)退稅額先抵減內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”是指對未抵完的部分予以退稅。

（1）生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同出口自產(chǎn)貨物；

（2）對外提供加工修理修配勞務(wù)；

（3）列名的74家生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物；

（4）跨境應(yīng)稅行為適用零稅率的服務(wù)和無形資產(chǎn)；

2.對不具有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)出口貨物或應(yīng)稅行為，適用免退稅辦法。

【注】生產(chǎn)企業(yè)一般存在內(nèi)銷業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅額，所以用出口退的稅先抵減內(nèi)銷要繳的稅，而外貿(mào)企業(yè)一般不存在內(nèi)銷業(yè)務(wù)，也就不存在抵的問題了。　

三、出口退（免）稅政策的范圍

1.出口企業(yè)出口貨物，分為自營出口貨物和委托出口貨物兩類；

2.視同出口貨物（要滿足規(guī)定的條件）

（1）出口企業(yè)對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物；

（2）出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入國家批準(zhǔn)的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)等特殊區(qū)域并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個(gè)人的貨物；

【注】這些特殊區(qū)域都視同為境外，海關(guān)保留征稅權(quán)。

（3）免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售的貨物；

【注】免稅品經(jīng)營企業(yè)本身銷售環(huán)節(jié)免稅，但是購進(jìn)環(huán)節(jié)繳納的增值稅出口時(shí)退稅。

（4）出口企業(yè)或其他單位銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標(biāo)建設(shè)項(xiàng)目的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品；

（5）出口企業(yè)或其他單位銷售給國際運(yùn)輸企業(yè)用于國際運(yùn)輸工具上的貨物。（如：外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋貨輪的貨物；國內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)銷售給國內(nèi)和國外航空公司國際航班的航空食品。）

（6）銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)耗用的且不向海關(guān)報(bào)關(guān)的水電氣；

（7）企業(yè)出口給外商的新造集裝箱，交付到境內(nèi)指定堆場，并取得出口貨物報(bào)關(guān)單，同時(shí)符合其他出口退（免）稅規(guī)定的；

【注】這個(gè)集裝箱是用來裝運(yùn)貨物到境外去的，所以視同出口。

3.出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務(wù)，指對進(jìn)境復(fù)出口貨物或從事國際運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸工具進(jìn)行的加工修理修配；

4.對外提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)；

5.經(jīng)批準(zhǔn)的融資租賃公司以融資租賃方式租賃給境外承租人且租賃期限在5年（含）以上，并向海關(guān)報(bào)關(guān)后實(shí)際離境的貨物，試行增值稅、消費(fèi)稅出口退稅政策。

【注】融資租賃相當(dāng)于分期付款銷售，把貨物賣到境外，需要退稅。

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