本期給您介紹出口退稅新系統(tǒng)上線后，您在辦理免抵退稅申報（含進料核銷申報）時常見疑點處理方法。

一、《免抵退稅申報匯總表》（以下稱《匯總表》）8（c）欄錯誤

（一）疑點內(nèi)容：企業(yè)申報當期《匯總表》的第8（c）欄XXX與稅務機關(guān)最近一期（YYY）反寫匯總表的第8（c）欄ZZZ不一致

（二）產(chǎn)生原因：企業(yè)申報當期免抵退稅前未取得前期稅務機關(guān)免抵退稅反饋。

（三）處理方法：獲取前期稅務機關(guān)免抵退稅反饋數(shù)據(jù)。申報系統(tǒng)會自動將稅務機關(guān)反饋的最近一期反寫匯總表的第8(c)欄數(shù)據(jù)帶入您本期申報匯總表第8(c)欄。

重點提示：新系統(tǒng)上線前您的最近一期反寫到現(xiàn)《匯總表》的第26(a)欄“結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”會以負數(shù)遷移至新《匯總表》的第8(c)欄，如您現(xiàn)《匯總表》第26(a)欄存在數(shù)據(jù)，請在上線后首次辦理免抵退稅申報時注意數(shù)據(jù)是否以負數(shù)存在新《匯總表》的8(c)欄。

二、《匯總表》9（c）欄錯誤

（一）疑點內(nèi)容：當期YYMM申報《匯總表》“免抵退稅不得免征和抵扣稅額合計”AAA+最近一期YYMM稅務機關(guān)核準《匯總表》差額BBB)與(最近一期免抵退申報下一屬期YYMM至當期YYMM增值稅納稅申報表附表二18欄合計數(shù)CCC)不一致。

（二）產(chǎn)生原因：企業(yè)申報的當期免抵退稅第9(c)欄不為0。

（三）處理方法：確認不得免征和抵扣稅額計算準確的前提下，調(diào)整增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》附表二“免抵退稅辦法不得抵扣的進項稅額”欄次，實現(xiàn)當期《匯總表》第9(a)欄+稅務機關(guān)核準的最近一期《匯總表》第9(c)欄=最近一次免抵退稅申報下一屬期至當期的《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》附表二“免抵退稅辦法不得抵扣的進項稅額”欄次的合計數(shù)。

重點提示：新系統(tǒng)上線前您的最近一期稅務機關(guān)核準的現(xiàn)《匯總表》第25(c)欄數(shù)據(jù)將遷移到新《匯總表》第9(c)欄，如果現(xiàn)《匯總表》第25(c)欄不為0，需要與您的主管退稅機關(guān)及時取得聯(lián)系進行處理，以免影響新系統(tǒng)上線后的免抵退稅申報。

三、進料核銷調(diào)整額錯誤

（一）疑點內(nèi)容：

1.企業(yè)申報當期《匯總表》“進料加工核銷應調(diào)整免抵退稅額 ”XXX與實際應調(diào)整額YYY不一致。

2.企業(yè)申報當期《匯總表》“進料加工核銷應調(diào)整不得免征和抵扣稅額”XXX與實際應調(diào)整額YYY不一致。

（二）產(chǎn)生原因：企業(yè)申報當期免抵退稅前未取得前期稅務機關(guān)進料加工核銷反饋，導致《匯總表》第8欄“進料加工核銷應調(diào)整不得免征和抵扣稅額”和第14欄“進料加工核銷應調(diào)整免抵退稅額”與稅務機關(guān)系統(tǒng)計算的不一致。

（三）處理方法：獲取前期稅務機關(guān)進料加工核銷反饋數(shù)據(jù)。申報系統(tǒng)會自動將稅務機關(guān)反饋的核銷調(diào)整額帶入您本期申報《匯總表》相關(guān)欄次。

四、分配率填寫錯誤

（一）疑點內(nèi)容：

1.申報的計劃分配率(XXX)與當前有效的計劃分配率(YYY) 不一致。

2.該手(賬)冊號XXX已完成核銷，請按照對應的實際分配率YYY填報。

（二）產(chǎn)生原因：企業(yè)申報當期免抵退稅前未取得前期稅務機關(guān)免抵退稅反饋(核銷反饋)。

（三）處理方法：獲取前期稅務機關(guān)免抵退稅反饋(核銷反饋)數(shù)據(jù)。申報系統(tǒng)將根據(jù)您申報的手(賬)冊號、出口日期自動判斷帶入正確的分配率到您本期申報的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務免抵退稅申報明細表》(以下稱《明細表》)。

五、紅字沖減業(yè)務類型錯誤

（一）疑點內(nèi)容：

1.紅字沖減“業(yè)務類型”應包含HZCJ。

2.紅字沖減業(yè)務金額、數(shù)量應為負數(shù)。

（二）產(chǎn)生原因：企業(yè)申報當期免抵退稅涉及紅字沖減數(shù)據(jù)，對應業(yè)務類型代碼未選擇HZCJ或者紅字沖減相關(guān)數(shù)據(jù)未錄入負數(shù)。

（三）處理方法：在《明細表》中選擇業(yè)務類型代碼HZCJ，同時《明細表》第9、10、11欄錄入負數(shù)。

六、紅字沖減出口額錯誤

（一）疑點內(nèi)容：

1.紅字沖減的出口額美元(XXX)與已申報出口額美元(YYY)不一致。

2.紅字沖減的出口額人民幣(XXX)與已申報出口額人民幣(YYY)不一致。

（二）產(chǎn)生原因：企業(yè)申報的紅字沖減業(yè)務，未對同一出口憑證(一般是出口貨物報關(guān)單)已申報的出口額全額沖減。

（三）處理方法：在《明細表》的第10、11欄錄入已申報的出口額的全額負數(shù)。

七、進料二次核銷周期錯誤

（一）疑點內(nèi)容：賬冊(XXX)申報的核銷周期與已核銷確認的報核周期不一致。

（二）產(chǎn)生原因：企業(yè)申報的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷表》(以下稱《核銷表》)為二次核銷且某賬冊核銷周期與首次核銷的核銷周期不一致。

（三）處理方法：在《核銷表》中第3、4欄錄入與首次核銷的賬冊號同樣的“核銷起始日期”和“核銷截止日期”。

八、進料核銷海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整周期錯誤

（一）疑點內(nèi)容：賬冊(XXX)核銷周期在《核銷表》中不存在。

（二）產(chǎn)生原因：企業(yè)申報的《已核銷手冊(賬冊)海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整表》(以下稱《調(diào)整表》)某賬冊核銷周期與《核銷表》中該賬冊核銷周期不一致。

（三）處理方法：在《調(diào)整表》中第3、4欄錄入與《核銷表》賬冊號同樣的“核銷起始日期”和“核銷截止日期”。

以上為新系統(tǒng)上線后您在辦理免抵退稅和進料核銷時可能遇到的申報疑點，實際業(yè)務中還會存在其他申報疑點，如您無法處理，可與主管退稅機關(guān)聯(lián)系，獲取業(yè)務支持。相關(guān)內(nèi)容如有變化，請以實際情況為準。

出口退稅業(yè)務中電子口岸如何操作？出口退稅企業(yè)收到一筆預收款，應該如何結(jié)匯？IC卡突然被鎖了，要到哪里解鎖？企業(yè)出口退稅超過90天，還能退稅嗎？本次課程將講解生產(chǎn)及外貿(mào)進出口企業(yè)政策、網(wǎng)上電子口岸操作辦理流程、申報表填寫，為出口退稅工作者答疑解惑！點擊了解詳情>>

相關(guān)標簽：

會計實務  稅收實務  出口退稅