新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
出差由第三方單位訂購酒店住宿，發(fā)票居然要開這么多種？？
企業(yè)在工作中，大多是通過第三方單位訂購酒店住宿。而第三方單位開具的發(fā)票多種多樣，有“旅游服務(wù)*旅游服務(wù)”、“旅游服務(wù)*代訂住宿費”、“旅游服務(wù)*住宿費”、“住宿服務(wù)*轉(zhuǎn)售住宿費”、“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)*代訂住宿費”等等。
這些發(fā)票看著就讓人分不清啊，我們該如何確定應(yīng)取得什么發(fā)票呢？
我們知道，企業(yè)日常工作中，取得什么發(fā)票取決于雙方簽訂的合同，以及對方為企業(yè)提供何種經(jīng)濟業(yè)務(wù)確認(rèn)。而通過第三方單位訂購的酒店住宿，合作方式主要有如下三種：
1.第三方單位為企業(yè)代訂酒店；
2.第三方單位為企業(yè)提供住宿服務(wù)；
3.第三方單位為企業(yè)安排住宿服務(wù)；
下面解讀一下這三種方式下分別要取得什么類型的發(fā)票。
第三方單位為企業(yè)代訂酒店
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1中的《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定，經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，是指各類經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)。包括金融代理、知識產(chǎn)權(quán)代理、貨物運輸代理、代理報關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。
因此，第三方單位為企業(yè)代訂酒店，屬于提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)。
第三方單位為企業(yè)代訂酒店，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除向企業(yè)收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。第三方開具發(fā)票時存在幾種情況：
（1）第三方直接開具全部金額的發(fā)票給企業(yè)，企業(yè)收到的是發(fā)票類型是“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)*代訂住宿費”。
（2）如果酒店將發(fā)票直接開具給企業(yè)，第三方單位的銷售額不包括酒店的住宿費；企業(yè)應(yīng)該取得兩張發(fā)票，一張是酒店開具的住宿發(fā)票，另一張是第三方單位開具的“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)*手續(xù)費或服務(wù)費”發(fā)票；企業(yè)取得酒店和第三方單位開具的增值稅專用發(fā)票可以抵扣，增值稅普通發(fā)票不可以抵扣。
第三方單位為企業(yè)提供住宿服務(wù)
《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定，住宿服務(wù)，是指提供住宿場所及配套服務(wù)等的活動。包括賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供的住宿服務(wù)。
因此，第三方單位為企業(yè)提供住宿服務(wù)，應(yīng)就收取的全部價款和價外費用向企業(yè)開具“住宿服務(wù)”發(fā)票。企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票可以按規(guī)定抵扣。
此種情況下，第三方單位是以自己名義為企業(yè)提供住宿服務(wù)，通常第三方單位將該住宿服務(wù)轉(zhuǎn)包給酒店，酒店給第三方單位開具住宿費發(fā)票。
第三方單位為企業(yè)安排住宿服務(wù)
《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定，旅游服務(wù)，是指根據(jù)旅游者的要求，組織安排交通、游覽、住宿、餐飲、購物、文娛、商務(wù)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。
根據(jù)旅游者的要求組織安排住宿屬于提供旅游服務(wù)范疇，第三方單位為企業(yè)員工安排住宿，屬于提供旅游服務(wù)，開具旅游服務(wù)發(fā)票，發(fā)票內(nèi)容通常為“旅游服務(wù)*住宿費”。
第三方單位可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向企業(yè)收取并支付給其他單位住宿費后的余額為銷售額，但該住宿費用不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
注意：如果企業(yè)取得“旅游服務(wù)*代訂住宿費”發(fā)票，該發(fā)票屬于不合規(guī)發(fā)票，應(yīng)將發(fā)票退回第三方并要求重新開具正確的發(fā)票。第三方為企業(yè)提供代訂酒店服務(wù)，應(yīng)開具經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)發(fā)票。
部分文字來源于網(wǎng)絡(luò)，由正保會計網(wǎng)校整理發(fā)布
如果你還有什么疑問，快加入?yún)螛防蠋煹脑鲋刀惏l(fā)票開具/認(rèn)證/抄稅/申報/清卡實訓(xùn)（配軟件）課堂吧，熟練掌握增值稅的開具、申報、清卡認(rèn)證等流程，真正掌握企業(yè)稅務(wù)問題。點擊進入，報名學(xué)習(xí)>>
相關(guān)資訊
實務(wù)學(xué)習(xí)指南
距6月報稅結(jié)束還有天
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號