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“零容忍”瑞幸咖啡財務造假，竟然被罰到傾家蕩產......
財務報表造假案例的出現，從側面暴露出會計報表粉飾的嚴重性。今年4月，瑞幸咖啡(Luckin CoffeeInc.)自曝出財務造假，受到廣泛關注。檢查發(fā)現，自2019年4月起至2019年末，瑞幸咖啡公司通過虛構商品券業(yè)務增加交易額22.46億元（人民幣，下同），虛增收入21.19億元（占對外披露收入51.5億元的41.16%），虛增成本費用12.11億元，虛增利潤9.08億元。
會計報表粉飾極具危害性，它不僅誤導投資者和債權人，使他們根據失實的財務信息作出錯誤的判斷和決策，而且導致政府等監(jiān)管部門，是監(jiān)督部門不能及時發(fā)現、防范和化解企業(yè)集團和金融機構的財務風險。
典型的財務造假大致可以分為以下幾類：
1、虛增資產
就是把不該計入資產甚至根本不存在的內容計入企業(yè)資產中。其中資產我們按照定義來說是指可以給企業(yè)帶來未來經濟利益的經濟資源。那么虛增資產的方式之一就是把不能產生未來經濟利息的經濟資源計入資產，比如：
（1）當期費用資本化。把一些本該計入當期損益的費用直接作為待攤費用、待處理資產或在建工程列入資產方。
（2）價值虛高的方式虛增資產。即資產根本值不了這么多錢或者本身已經沒有價值了（比如對外投資的企業(yè)都破產清算了，賬面上還掛著投資款），但依然通過人為操縱評估價值或者該計提損失不計提等方式達到目的。
（3）虛構資產、掛賬無效資產等手段。當然，這種方式比較直接，比如虛構資產一般就是直接變造、偽造資產權屬證明。而掛賬無效資產一般會選擇掛在“其他應收款”、“其他資產”等科目里面。還有比較多見的是收到貨款后不沖銷應收賬款，而是截留轉移或者存放入“預付賬款科目”。
虛增凈資產雖然和虛增資產不是一個概念，但兩者往往會有一個同步過程，特別是通過高估資產價值進行重新評估的時候。另外還有就是容易將一些股東的借款或者追加投資資金計入“資本公積”，從而達到即虛增凈資產又減少負債的目的。
2、少計負債
就是把本該計入的負債隱藏不計或者延后計入。
（1）隱藏負債：主要是一些民間借款和個人借貸，也有一些很典型的方法是通過關聯企業(yè)負債來減少借款企業(yè)自身的負債，甚至合并報表中的負債。還有比如通過提出保證金覆蓋部分的負債來降低資產負債率。
（2）延后負債：主要是利用資產負債表的時點性特征，對一些已入庫未收到發(fā)票（甚至是已收到）的存貨本應該當期計入應付賬款的，但拖延到下一期，從而達到少計負債的目的。
還有就是對一些重大或有負債的隱瞞也算是一種少計負債。
3、粉飾經營業(yè)績
（1）利潤最大化：這種類型的會計報表分是在上市前一年和上市當年尤其明顯。
典型的做法是：提前確認收入、推遲結轉成本、虧損掛賬、資產重組、關聯交易。
（2）利潤最小化：當企業(yè)達不到經營目標或上市公司可能出現連續(xù)三年虧損，面臨被摘牌時，采用這種類型的會計報表粉飾就不足為奇了。
典型做法是：推遲確認收入、提前結轉成本，轉移價格。
（3）利潤均衡化：企業(yè)為了塑造績優(yōu)股的形象或獲得較高的信用等級評定，往往采用這種類型的會計報表。
典型做法是：利用其他應收、應付款、待攤費用、遞延資產、預提費用等科目調節(jié)利潤，精心策劃利潤穩(wěn)步增長的趨勢。
（4）利潤清洗（亦稱巨額沖銷）：當企業(yè)更換法定代表人，新任法定代表人為了明確或推卸責任，往往采用這種類型的會計報表粉飾。
典型做法是：將壞賬、存貨積壓、長期投資損失、閑置固定資產、待處理流動資產和待處理固定資產等所謂虛擬資產一次性處理為損失。
4、虛增經營現金流
搞這個的目的往往在很大程度上是為了配合掩蓋前面的問題，說明主業(yè)確實搞得好，確實有這么大的資金進出。一般方法有兩種：
（1）把不屬于現金的資產放入現金核算。比如銀行承兌匯票。
（2）把一些非經營性的資金往來計入經營性現金流。比如把“其他應收應付”中的資金往來計入到“其他經營活動產生的現金流”中核算，從而夸大企業(yè)經營中的現金創(chuàng)造能力。
中國目前已經在資本市場注冊制改革補齊最后一塊短板。若上市公司財務造假，受害的股民可以很便捷的參與集體訴訟索賠，上市公司及高管將賠的傾家蕩產。參與上市公司業(yè)務的中介機構，券商、律師、會計師、評估師，別看取消了證券業(yè)務資格，如果膽敢參與上市公司造假，集體訴訟也會把你罰的傾家蕩產。
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