新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
違約金、賠償金是否屬于增值稅意義上的價外費用？
【問題】
違約金、賠償金是否屬于增值稅意義上的價外費用？
【答案】
具體要分情況處理。如果增值稅應(yīng)稅行為已經(jīng)發(fā)生，伴隨應(yīng)稅行為產(chǎn)生的罰款、違約金等屬于價外費用，即先有“價”，才有“價外費用”。
如果應(yīng)稅應(yīng)為沒有產(chǎn)生，則罰款、違約金不屬于價外費用。
舉例：簽訂房租合同后，租戶提前退租，出租方收取違約金，該違約金構(gòu)成價外費用，繳納增值稅。
如果簽訂租賃合同，在租賃開始之前，租戶反悔解除合同，則沒有發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，房東扣罰的違約金、定金等不作為價外費用，不繳納增值稅。
關(guān)于增值稅“價外費用”的范圍及對應(yīng)財稅處理（相關(guān)規(guī)定）
1、根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第十二條規(guī)定：
價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。但下列項目不包括在內(nèi)：
（一）受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；
（二）同時符合條件的代墊運輸費用；
（三）同時符合條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費；
（四）銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。
2、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第三十七條規(guī)定：
價外費用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費，但不包括以下項目：
（一）代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。
（二）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。
加入正保會計網(wǎng)校實務(wù)暢學卡會員，可隨時向老師進行提問哦~
學習更多財稅資訊、財經(jīng)法規(guī)、專家問答、能力測評、免費直播，可以查看正保會計網(wǎng)校會計實務(wù)頻道，點擊進入>>
相關(guān)資訊
實務(wù)學習指南
距6月報稅結(jié)束還有天
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號