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【注意】增值稅申報收入≠開票收入
申報增值稅時的銷售收入是否
僅指開具增值稅發(fā)票的收入？
不是哦！
申報增值稅時的銷售收入，除了開具增值稅發(fā)票的收入，還包括未開票收入、視同銷售收入、預收的租金收入等。跟我一起來看一下吧！
一、未開票收入
《增值稅暫行條例》第十九條第一款規(guī)定，發(fā)生應稅銷售行為，增值稅納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。有些面向個人消費者的企業(yè)，收取貨款后，客戶沒有索要發(fā)票，但企業(yè)收取貨款就應當承擔納稅義務，應在增值稅申報表中“未開票收入”中填報。
二、視同銷售收入
《增值稅暫行條例實施細則》第十四條規(guī)定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：
（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；
（二）銷售代銷貨物；
（三）設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；
（四）將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；
（五）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；
（六）將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；
（七）將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；
（八）將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。
企業(yè)發(fā)生上述視同銷售行為，例如將產品贈送客戶，或者將產品作為福利發(fā)放給員工，都要按規(guī)定進行視同銷售處理，同時在增值稅申報表“未開具發(fā)票收入”中填報。
三、預收款收入
《增值稅暫行條例實施細則》第三十八條第四項規(guī)定，采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。
《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條第二項規(guī)定，納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。
對于以上兩種預收款收入，納稅義務已經發(fā)生，如果發(fā)票尚未開具，就應該在增值稅申報表“未開票收入”中填報。
四、稽查查補收入、納稅評估收入
《增值稅一般納稅人登記管理辦法》第二條規(guī)定，本辦法所稱年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。因此，企業(yè)除了申報開票收入外，還應申報稽查查補收入、納稅評估收入。在增值稅申報表附表一中有“納稅檢查調整”欄，企業(yè)被檢查后如需自行更正申報增值稅，可以在此欄中填列稽查查補收入。
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