會計實務

 問：固定資產(chǎn)盤盈盤虧如何做賬務處理？

答：1.固定資產(chǎn)盤盈

企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯處理。

企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，在按管理權(quán)限報經(jīng)批準處理前應先通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

①盤盈的固定資產(chǎn)，應按重置成本確定其入賬價值。

借：固定資產(chǎn)

    貸：以前年度損益調(diào)整

②調(diào)整以前年度留存收益

借：以前年度損益調(diào)整

    貸：盈余公積

        利潤分配-未分配利潤  

2.固定資產(chǎn)盤虧

固定資產(chǎn)盤虧盤虧分為兩步：

① 批準前調(diào)整，使賬實相符。

② 批準后處理

如下所示：

盤虧的固定資產(chǎn)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。

盤虧或毀損的固定資產(chǎn)，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值之后，計入當期營業(yè)外支出。

注意：

如果盤虧或毀損的固定資產(chǎn)，在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準的，在對外提供財務會計報告時應按上述規(guī)定進行處理，并在會計報表附注中作出說明；

如果其后批準處理的金額與已處理的金額不一致，應按其差額調(diào)整會計報表相關(guān)項目的年初數(shù)。