年末可以說(shuō)是財(cái)務(wù)人員最繁忙的時(shí)節(jié)，財(cái)務(wù)人員必須認(rèn)真做好企業(yè)的結(jié)賬工作，這對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是非常重要的。那么在年終結(jié)賬時(shí)，我們應(yīng)該注意哪些內(nèi)容呢？快來(lái)看看吧！

一、資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)，保證賬實(shí)相符 

1.盤(pán)點(diǎn)內(nèi)容：①盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金 ②盤(pán)點(diǎn)存貨 ③盤(pán)點(diǎn)固定資產(chǎn)

2.盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金：①按幣種分別編制盤(pán)點(diǎn)表 ②出納盤(pán)點(diǎn)，其他人員監(jiān)盤(pán) ③對(duì)保險(xiǎn)里所有物品進(jìn)行清點(diǎn)

3.盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金：

①對(duì)超限額保管的現(xiàn)金，應(yīng)及時(shí)送存銀行；

②對(duì)出現(xiàn)的長(zhǎng)、短款問(wèn)題，應(yīng)查明原因和責(zé)任，不能因?yàn)槭情L(zhǎng)款而放松審查； 

③對(duì)尚未入賬的符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的收、付憑證，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)入賬，以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確； ④對(duì)不符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的借條，應(yīng)要求追回款項(xiàng)。對(duì)白條開(kāi)支，應(yīng)說(shuō)明原因，并要求其換取正式票據(jù)； 

⑤清理保險(xiǎn)柜保管的私人物品（比如董事長(zhǎng)的銀行卡等）。

4.存貨盤(pán)點(diǎn)： ①制定盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃 ②實(shí)施盤(pán)點(diǎn) 3.盤(pán)點(diǎn)后的賬務(wù)調(diào)整

5.實(shí)施盤(pán)點(diǎn)：

①如有大宗存貨，提前準(zhǔn)備專(zhuān)用計(jì)量設(shè)備（如煤炭，鋼材等） 

②盤(pán)點(diǎn)時(shí)存貨要保持相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài) 

③做好盤(pán)點(diǎn)記錄，相關(guān)人員簽字

6.盤(pán)點(diǎn)后的賬務(wù)調(diào)整： 

①將差異轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目 

②根據(jù)差異原因，將“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”轉(zhuǎn)入”管理費(fèi)用”等科目

7.盤(pán)點(diǎn)固定資產(chǎn)： 

①一般由財(cái)務(wù)人員、資產(chǎn)管理人員、技術(shù)人員共同進(jìn)行。

②對(duì)于資產(chǎn)使用狀態(tài)發(fā)生變動(dòng)的及時(shí)更新數(shù)據(jù)。 

③盤(pán)盈盤(pán)虧經(jīng)批準(zhǔn)程序后進(jìn)行賬務(wù)處理。

8.盤(pán)點(diǎn)固定資產(chǎn)： 

①一般由財(cái)務(wù)人員、資產(chǎn)管理人員、技術(shù)人員共同進(jìn)行。 

②對(duì)于資產(chǎn)使用狀態(tài)發(fā)生變動(dòng)的及時(shí)更新數(shù)據(jù)。 

③盤(pán)盈盤(pán)虧經(jīng)批準(zhǔn)程序后進(jìn)行賬務(wù)處理。 企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯(cuò)處理。盤(pán)盈的固定 資產(chǎn)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。 企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待 處理固定資產(chǎn)損溢”科目核算，盤(pán)虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，通過(guò)“營(yíng)業(yè)外支出——盤(pán)虧損失”等科目核算。

二、往來(lái)賬目核對(duì)：

1.核對(duì)銀行賬戶(hù)余額 2.核對(duì)員工借款 3.核對(duì)供應(yīng)商與客戶(hù)的往來(lái)

三、無(wú)票支出的處理 

1.沒(méi)有取得發(fā)票支出的處理按照《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2018年第28號(hào)）進(jìn)行梳理，不滿(mǎn)足文件規(guī)定的，整理出表格，為匯算清 繳納稅調(diào)整提供數(shù)據(jù)。

2.員工沒(méi)有及時(shí)報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用的處理 

①通知2020年發(fā)票報(bào)銷(xiāo)截止時(shí)間，超過(guò)規(guī)定時(shí)間的不予報(bào)銷(xiāo) 

②特殊情況不能報(bào)銷(xiāo)的，提供費(fèi)用類(lèi)別和金額，財(cái)務(wù)預(yù)提計(jì)入2020 年的費(fèi)用。

四、檢查各科目余額 

1.同一個(gè)客戶(hù)在2個(gè)科目分別掛賬

2.科目余額方向是否與科目相符（比如貨幣資金余額是否在貸方） 

3.損益類(lèi)科目期末是否有余額 

4.各科目間邏輯關(guān)系是否正確（比如累計(jì)折舊是否大于固定資產(chǎn)）

五、年底應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的事項(xiàng) 

1.結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn) 

當(dāng)年盈利： 

借：本年利潤(rùn) 

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 

當(dāng)年虧損：

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 

貸：本年利潤(rùn)

2.提取盈余公積 

借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 

貸：盈余公積——法定盈余公積 

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 

貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積

3.向股東分配利潤(rùn) 

借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 

貸：應(yīng)付股利——各股東 

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 

貸：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利

六、涉稅事項(xiàng) 

1.所得稅納稅調(diào)整

項(xiàng)目的準(zhǔn)備無(wú)發(fā)票項(xiàng)目業(yè)務(wù)招待費(fèi)廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)職工薪酬捐贈(zèng)支出固定資產(chǎn)一次扣除

2.所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備查資料 

①《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年 第23號(hào)） 企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?的辦理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合 優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時(shí)間自行計(jì)算 減免稅額，并通過(guò)填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)，按照 本辦法的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

②企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在完成年度匯算清繳后，將留存?zhèn)洳橘Y料 歸集齊全并整理完成，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。 企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料應(yīng)從企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)當(dāng)年的企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束次日起保留10年。

③企業(yè)未能按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供留存?zhèn)洳橘Y料，或者提供的留存?zhèn)洳橘Y料與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)核算情況、相關(guān)技術(shù)領(lǐng)域、產(chǎn)業(yè)、目錄、 資格證書(shū)等不符，無(wú)法證實(shí)符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定條件的，或者存在弄虛作假情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法追繳其已享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并按照稅收征管法等相關(guān)規(guī)定處理。

④研發(fā)費(fèi)用：

企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng) 期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12 月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn) 的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。（財(cái)稅〔2018〕 99號(hào)）

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除適用于財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。以下三類(lèi)企業(yè)不能享受加計(jì)扣除： 一是非居民企業(yè)。 二是核定征收企業(yè)。 三是財(cái)務(wù)核算不健全，不能準(zhǔn)確歸集研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的企業(yè)。

3.不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)：

①煙草制造業(yè)。 ②住宿和餐飲業(yè)。 ③批發(fā)和零售業(yè)。

④房地產(chǎn)業(yè)。 ⑤租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。 ⑥娛樂(lè)業(yè)。 ⑦財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。 

注：上述行業(yè)以《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)與代碼（GB/4754-2011）》為準(zhǔn)， 并隨之更新。

4.下列活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策。

①企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)。 

②對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、 產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。 

③企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。 

④對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變。 

⑤市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。 

⑥作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。 

⑦社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

5.允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用 

①人員人工費(fèi)用 ②直接投入費(fèi)用 ③折舊費(fèi)用④無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo) 

⑤新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探 開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)

⑥其他相關(guān)費(fèi)用。其他相關(guān)費(fèi)用限額＝第１項(xiàng)至第５項(xiàng)的費(fèi)用之和 ×10％/(1-10%)。

6.不允許加計(jì)扣除的費(fèi)用 

①企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)活動(dòng)所形成的費(fèi)用或無(wú)形資產(chǎn)，不得計(jì)算加計(jì)扣除或攤銷(xiāo)。 

②法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)稅主管部門(mén)規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用和支出項(xiàng)目，不得計(jì)算加計(jì)扣除。

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