年終結賬應注意什么？快來收藏

來源: 正保會計網校編輯：宋艷虹 2021/04/12 10:48:16　　字體：大小

年末可以說是財務人員最繁忙的時節(jié)，財務人員必須認真做好企業(yè)的結賬工作，這對企業(yè)來說是非常重要的。那么在年終結賬時，我們應該注意哪些內容呢？快來看看吧！

一、資產盤點，保證賬實相符

1.盤點內容：①盤點庫存現金 ②盤點存貨 ③盤點固定資產

2.盤點庫存現金：①按幣種分別編制盤點表 ②出納盤點，其他人員監(jiān)盤 ③對保險里所有物品進行清點

3.盤點庫存現金：

①對超限額保管的現金，應及時送存銀行；

②對出現的長、短款問題，應查明原因和責任，不能因為是長款而放松審查；

③對尚未入賬的符合財務制度規(guī)定的收、付憑證，應按規(guī)定及時入賬，以保證會計信息的真實準確； ④對不符合財務制度規(guī)定的借條，應要求追回款項。對白條開支，應說明原因，并要求其換取正式票據；

⑤清理保險柜保管的私人物品（比如董事長的銀行卡等）。

4.存貨盤點： ①制定盤點計劃 ②實施盤點 3.盤點后的賬務調整

5.實施盤點：

①如有大宗存貨，提前準備專用計量設備（如煤炭，鋼材等）

②盤點時存貨要保持相對靜止狀態(tài)

③做好盤點記錄，相關人員簽字

6.盤點后的賬務調整：

①將差異轉入“待處理財產損溢”科目

②根據差異原因，將“待處理財產損溢”轉入”管理費用”等科目

7.盤點固定資產：

①一般由財務人員、資產管理人員、技術人員共同進行。

②對于資產使用狀態(tài)發(fā)生變動的及時更新數據。

③盤盈盤虧經批準程序后進行賬務處理。

8.盤點固定資產：

①一般由財務人員、資產管理人員、技術人員共同進行。

②對于資產使用狀態(tài)發(fā)生變動的及時更新數據。

③盤盈盤虧經批準程序后進行賬務處理。企業(yè)在財產清查中盤盈的固定資產，作為前期差錯處理。盤盈的固定資產通過“以前年度損益調整”科目核算。企業(yè)在財產清查中盤虧的固定資產，通過“待處理財產損溢——待處理固定資產損溢”科目核算，盤虧造成的損失，應當計入當期損益，通過“營業(yè)外支出——盤虧損失”等科目核算。

二、往來賬目核對：

1.核對銀行賬戶余額 2.核對員工借款 3.核對供應商與客戶的往來

三、無票支出的處理

1.沒有取得發(fā)票支出的處理按照《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告 2018年第28號）進行梳理，不滿足文件規(guī)定的，整理出表格，為匯算清繳納稅調整提供數據。

2.員工沒有及時報銷費用的處理

①通知2020年發(fā)票報銷截止時間，超過規(guī)定時間的不予報銷

②特殊情況不能報銷的，提供費用類別和金額，財務預提計入2020 年的費用。

四、檢查各科目余額

1.同一個客戶在2個科目分別掛賬

2.科目余額方向是否與科目相符（比如貨幣資金余額是否在貸方）

3.損益類科目期末是否有余額

4.各科目間邏輯關系是否正確（比如累計折舊是否大于固定資產）

五、年底應結轉的事項

1.結轉本年利潤

當年盈利：

借：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤

當年虧損：

借：利潤分配——未分配利潤

貸：本年利潤

2.提取盈余公積

借：利潤分配——提取法定盈余公積

貸：盈余公積——法定盈余公積

借：利潤分配——未分配利潤

貸：利潤分配——提取法定盈余公積

3.向股東分配利潤

借：利潤分配——應付現金股利

貸：應付股利——各股東

借：利潤分配——未分配利潤

貸：利潤分配——應付現金股利

六、涉稅事項

1.所得稅納稅調整

項目的準備無發(fā)票項目業(yè)務招待費廣告和業(yè)務宣傳費職工薪酬捐贈支出固定資產一次扣除

2.所得稅優(yōu)惠事項備查資料

①《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》（國家稅務總局公告2018年第23號）企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤?的辦理方式。企業(yè)應當根據經營情況以及相關稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關資料備查。

②企業(yè)享受優(yōu)惠事項的，應當在完成年度匯算清繳后，將留存?zhèn)洳橘Y料歸集齊全并整理完成，以備稅務機關核查。企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料應從企業(yè)享受優(yōu)惠事項當年的企業(yè)所得稅匯算清繳期結束次日起保留10年。

③企業(yè)未能按照稅務機關要求提供留存?zhèn)洳橘Y料，或者提供的留存?zhèn)洳橘Y料與實際生產經營情況、財務核算情況、相關技術領域、產業(yè)、目錄、資格證書等不符，無法證實符合優(yōu)惠事項規(guī)定條件的，或者存在弄虛作假情況的，稅務機關將依法追繳其已享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并按照稅收征管法等相關規(guī)定處理。

④研發(fā)費用：

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12 月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。（財稅〔2018〕 99號）

研發(fā)費用加計扣除適用于財務核算健全并能準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。以下三類企業(yè)不能享受加計扣除：一是非居民企業(yè)。二是核定征收企業(yè)。三是財務核算不健全，不能準確歸集研究開發(fā)費用的企業(yè)。

3.不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)：

①煙草制造業(yè)。 ②住宿和餐飲業(yè)。 ③批發(fā)和零售業(yè)。

④房地產業(yè)。 ⑤租賃和商務服務業(yè)。 ⑥娛樂業(yè)。 ⑦財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。

注：上述行業(yè)以《國民經濟行業(yè)分類與代碼（GB/4754-2011）》為準，并隨之更新。

4.下列活動不適用稅前加計扣除政策。

①企業(yè)產品（服務）的常規(guī)性升級。

②對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。

③企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動。

④對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。

⑤市場調查研究、效率調查或管理研究。

⑥作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質量控制、測試分析、維修維護。