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大家對(duì)于增值稅都有所了解嗎?以下是滿滿的干貨,快來(lái)收藏吧!
一、增值稅初步認(rèn)識(shí)
增值稅是以商品和勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為征稅對(duì)象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。按照我國(guó)增值稅法的規(guī)定,增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物,提供加工修理修配勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅勞務(wù)),銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)及不動(dòng)產(chǎn)(以下簡(jiǎn)稱發(fā)生應(yīng)稅行為),以及進(jìn)口貨物的企業(yè)、單位和個(gè)人,就其銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為的增值額和貨物進(jìn)口額為計(jì)稅依據(jù)而課證的一種流轉(zhuǎn)稅。
解析:增值稅的征稅范圍分為,銷售或進(jìn)口貨物;提供加工修理修配勞務(wù);銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)及不動(dòng)產(chǎn)
二、增值稅征稅范圍
一般規(guī)定 在境內(nèi)銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為以及進(jìn)口貨物。
銷售或者進(jìn)口的貨物:貨物是指有形動(dòng)產(chǎn),包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。銷售貨物是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。 提供應(yīng)稅勞務(wù):增值稅應(yīng)稅勞務(wù)指是指加工、修理修配勞務(wù)。加工是指受托加工貨物,即委托方提供原料及主要材料,受托方按照委托方的要求,制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)
修理修配是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù),使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。提供應(yīng)稅勞務(wù)是指有償提供加工修理修配勞務(wù),不包括本單位員工為本單位提供的加工修理修配勞務(wù)。
發(fā)生應(yīng)稅行為:銷售應(yīng)稅服務(wù)、銷售無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)。
銷售無(wú)形資產(chǎn):是指轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無(wú)形資產(chǎn)指不具有實(shí)物形態(tài),但能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn),包括技術(shù)、商標(biāo)著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)。
銷售不動(dòng)產(chǎn):銷售不動(dòng)產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。不動(dòng)產(chǎn)是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形態(tài)改變的財(cái)產(chǎn),包括建筑物、構(gòu)筑物。
銷售應(yīng)稅服務(wù):
包括:交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)?,F(xiàn)代服務(wù)是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng),包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù),信息技術(shù)服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)、物料輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。
生活服務(wù)是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng),包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。
三、增值稅納稅人
增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人,增值稅實(shí)行憑專用發(fā)票抵稅款的制度,客觀上要求納稅人具備健全的會(huì)計(jì)核算制度和能力。但在實(shí)際經(jīng)濟(jì)生活中我國(guó)的增值稅納稅人眾多,會(huì)計(jì)核算水平參差不齊,大量的小企業(yè)和個(gè)人還不具備自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票以及抵扣稅款的能力。為了既簡(jiǎn)化增值稅的計(jì)算和征收,也有利于減少稅收征管漏掉,增值稅稅法將增值稅納稅人按會(huì)計(jì)核算水平和經(jīng)營(yíng)規(guī)模分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類納稅人。
增值稅小規(guī)模納稅人:年應(yīng)稅銷售額在500萬(wàn)以下的,并且會(huì)計(jì)核算不健全,不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料 增值稅納稅人。
增值稅一般納稅人:核算健全、年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)的二者區(qū)別是增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣,計(jì)稅時(shí)適用6%、9%和13%相應(yīng)稅率;小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣,使用3%和5%的征收率。當(dāng)一般納稅人按規(guī)定采用簡(jiǎn)易計(jì)稅時(shí),也可以適用3%或5%征收率計(jì)稅。
四、增值稅稅率與征收率
小規(guī)模納稅人適用征收率:3%。(疫情優(yōu)惠減按1%)
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第5號(hào) )第一條規(guī)定:“小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元,下同)的,免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額超過(guò)15萬(wàn)元,但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)15萬(wàn)元的,其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
五、增值稅計(jì)稅方法
一般計(jì)稅方法:一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)收勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。其計(jì)算公式為:當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額 = 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 - 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
簡(jiǎn)易計(jì)稅方法:小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)收勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。其計(jì)算公式為:當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額 = 當(dāng)期不含稅銷售額 * 征收率(3%或5%)
一般納稅人銷售或者提供或者發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為,也可以選擇用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,但不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。注意:一般納稅人出租2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)。
六、關(guān)于學(xué)歷教育免征增值稅相關(guān)政策
按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》(財(cái)稅[2016]36號(hào)文件附件3)第一條第(八)項(xiàng)的有關(guān)規(guī)定,從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù),免征增值稅。
(一)學(xué)歷教育
學(xué)歷教育,是指受教育者經(jīng)過(guò)國(guó)家教育考試或者國(guó)家規(guī)定的其他入學(xué)方式,進(jìn)入國(guó)家有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的學(xué)校或者其他教育機(jī)構(gòu)學(xué)習(xí),獲得國(guó)家承認(rèn)的學(xué)歷證書(shū)的教育形式。具體包括:
1.初等教育:普通小學(xué)、成人小學(xué)。
2.初級(jí)中等教育:普通初中、職業(yè)初中、成人初中。
3.高級(jí)中等教育:普通高中、成人高中和中等職業(yè)學(xué)校(包括普通中專、成人中專、職業(yè)高中、技工學(xué)校)。
4.高等教育:普通本??啤⒊扇吮緦??、網(wǎng)絡(luò)本???、研究生(博士、碩士)、高等教育自學(xué)考試、高等教育學(xué)歷文憑考試。
(二)從事學(xué)歷教育的學(xué)校
1.普通學(xué)校。
2.經(jīng)地(市)級(jí)以上人民政府或者同級(jí)政府的教育行政部門(mén)批準(zhǔn)成立、國(guó)家承認(rèn)其學(xué)員學(xué)歷的各類學(xué)校。
3.經(jīng)省級(jí)及以上人力資源社會(huì)保障行政部門(mén)批準(zhǔn)成立的技工學(xué)校、高級(jí)技工學(xué)校。
4.經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)成立的技師學(xué)院。
上述學(xué)校均包括符合規(guī)定的從事學(xué)歷教育的民辦學(xué)校,但不包括職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)等國(guó)家不承認(rèn)學(xué)歷的教育機(jī)構(gòu)。
(三)提供教育服務(wù)免征增值稅的收入
提供教育服務(wù)免征增值稅的收入,是指對(duì)列入規(guī)定招生計(jì)劃的在籍學(xué)生提供歷學(xué)教育服務(wù)取得的收入,具體包括:經(jīng)有關(guān)部門(mén)審核批準(zhǔn)并按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、課本費(fèi)、作業(yè)本費(fèi)、考試報(bào)名費(fèi)收入,以及學(xué)校食堂提供餐飲服務(wù)取得的伙食費(fèi)收入。學(xué)校食堂是指依照《學(xué)校食堂與學(xué)生集體用餐衛(wèi)生管理規(guī)定》(教育部令第14號(hào))管理的學(xué)校食堂。
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