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疫情期間租金減免簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)處理怎么做賬?

來(lái)源: 稅務(wù)網(wǎng)校 編輯:那個(gè)人 2022/06/21 11:28:40  字體:

2022年5月27日發(fā)布的《關(guān)于適用<新冠肺炎疫情相關(guān)租金減讓會(huì)計(jì)處理規(guī)定>相關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)會(huì)〔2022〕13號(hào)),明確對(duì)于2022年6月30日之后應(yīng)付租賃付款額的減讓,承租人和出租人可以繼續(xù)選擇采用《新冠肺炎疫情相關(guān)租金減讓會(huì)計(jì)處理規(guī)定》規(guī)范的簡(jiǎn)化方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。當(dāng)承租人被減免租金選擇簡(jiǎn)處理的,應(yīng)當(dāng)怎么做賬?

疫情期間租金減免簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)處理怎么作賬?

案例:2019年7月1日,甲公司租了乙公司位于上海的寫字間用于辦公,租賃期間為3年,租金共計(jì)360萬(wàn)元,每季季末付30萬(wàn)元。2019年7月1日,乙公司的增量借款年利率為6%。因?yàn)橐咔?,乙公司減免了甲公司2022年4、5、6三個(gè)月的租金。對(duì)于減免租金的業(yè)務(wù),甲公司應(yīng)當(dāng)怎么做賬?

2019年7月1日,甲公司租入不動(dòng)產(chǎn),三年租金應(yīng)付360萬(wàn)元,預(yù)計(jì)取得專用發(fā)票,可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為297,247.71元,應(yīng)付租金減進(jìn)項(xiàng)稅金后折現(xiàn)金額是3,002,065.65元。

分錄如下:

借:使用權(quán)資產(chǎn) 3,002,065.65

     其他應(yīng)收款-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅  297,247.71

     租賃負(fù)債-未確認(rèn)融資費(fèi)用   300,686.64

     貸:租賃負(fù)債-租賃付款額   3,600,000.00

每季末支付30萬(wàn)元,每季末付款后取得專用發(fā)票,確認(rèn)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為24,770.64元;同時(shí)按分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費(fèi)用確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用,并對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)按直線法分三年計(jì)提當(dāng)季度的折舊250,172.14元。

2022年6月30日,應(yīng)付的30萬(wàn)元免除后,分錄:

借:租賃負(fù)債-租賃付款額 300,000.00

      貸:管理費(fèi)用 275,229.36

            其他應(yīng)收款-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 24,770.64

同時(shí),確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)折舊

借:管理費(fèi)用-使用權(quán)資產(chǎn)折舊 250,172.14

     貸:累計(jì)折舊 250,172.14

分?jǐn)偽创_認(rèn)的融資費(fèi)用,

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 7,767.22

      貸:租賃負(fù)債-未確認(rèn)融資費(fèi)用  7,767.22

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