手機話費如何報銷？如何規(guī)避禮品帶來的稅務風險？

來源: 正保會計網校編輯：那個人 2022/08/31 15:04:07　　字體：大小

手機話費如何報銷？企業(yè)給員工報銷置裝費能稅前扣除嗎？如何規(guī)避禮品帶來的稅務風險呢？快來看看本文內容吧~

手機話費如何報銷？

根據國稅發(fā)[1999]58號之規(guī)定：個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收人，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的，并人當月“工資、薪金”所得計征個人所得稅；不按月發(fā)放，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅。

公務費用的扣除標準，由省級地方稅務局根據納稅人公務交通、通訊費用的實際發(fā)生情況調查測算，報經省級人民政府批準后確定，并報國家稅務總局備案。

企業(yè)員工報銷手機費，稅務一般會比照上述稅務總局文件精神處理。也即，實務中，稅務稽查通常分兩種情況：

1. 如果是單位為個人通訊工具（因公需要，發(fā)票抬頭是單位名稱）負擔通訊費采取全額實報實銷或限額實報實銷部分的，可不并入當月工資、薪金征收個人所得稅。

2. 如果是單位為個人通訊工具負擔通訊費采取發(fā)放補貼形式或者報銷（發(fā)票抬頭是個人），應并入當月工資、薪金計征個人所得稅。

因公支出，實報實銷，發(fā)票抬頭是公司名稱，表示此項支出是企業(yè)的成本費用，自然不是個人所得，不涉及個稅，也不涉及社保基數。

但是，現在的手機號都實名制，到運營商營業(yè)大廳開具話費發(fā)票時，某些地區(qū)的運營商對于實名制手機號產生的話費，發(fā)票抬頭只能是個人名字。發(fā)票沒有公司抬頭，很多地方的稅局不予認可。

對于當地運營商無法開具公司抬頭的發(fā)票的解決方法：

單位統(tǒng)一購買充值卡，按制定的報銷標準發(fā)放給員工。購買充值卡，運營商是可以開具公司抬頭發(fā)票的。

置裝費怎么避稅

企業(yè)給員工報銷置裝費能稅前扣除嗎？

企業(yè)規(guī)定員工每年報銷置裝費的標準，員工自行找發(fā)票報銷，等于是企業(yè)給員工發(fā)補貼，報銷額度并入工資計征個稅。

企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工統(tǒng)一著裝發(fā)生的置裝費，可作為企業(yè)合理支出稅前扣除。

參考廣東稅務局關于這個問題的答復口徑，《廣東省地方稅務局2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導之相關政策和稅前扣除項目》：

7、企業(yè)員工工作服飾費用支出扣除規(guī)定

根據《關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）第二點規(guī)定：“企業(yè)根據其工作性質和特點，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除?！?/p>

文件強調“企業(yè)統(tǒng)一制作”且“工作時統(tǒng)一著裝”，若為員工購買、企業(yè)報銷的方式發(fā)生的工作服飾費用，不符合公告內容，不得稅前扣除。

公關費，盡量杜絕禮品費發(fā)票

禮品費容易給人商業(yè)賄賂的嫌疑，隱藏著巨大的稅務風險，贈送禮品給個人，需代扣代繳20%的個稅，禮品費在所得稅前扣除時，屬于業(yè)務招待性質，不能全扣 。企業(yè)購進禮品送人，視同銷售，還涉及增值稅。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》

“第四條　單位或個體經營者的下列行為，視同銷售貨物：

（一）將貨物交付他人代銷；

（二）銷售代銷貨物；

（三）設有兩上以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；

（四）將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目；

（五）將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者；

（六）將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；

（七）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；