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小規(guī)模轉(zhuǎn)一般納稅人，沒那么簡單！
有同學(xué)咨詢：“我公司是小規(guī)模納稅人，本月銷售額超出500萬強(qiáng)制轉(zhuǎn)一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，是當(dāng)月必須轉(zhuǎn)還是次月轉(zhuǎn)？”
我們知道增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年銷售額500萬元及以下，可是具體要如何理解該標(biāo)準(zhǔn)呢？超出500萬元銷售額后什么時(shí)候轉(zhuǎn)一般納稅人？轉(zhuǎn)一般納稅人以后何時(shí)生效呢？下面我們就對這些問題一一分析。
一、如何理解小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)500萬
根據(jù)財(cái)稅〔2018〕33號《關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》中明確規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。
上述判斷標(biāo)準(zhǔn)具體可分為三個(gè)要點(diǎn)：
（1）年的含義：年是指連續(xù)不超過12個(gè)月或不超過4個(gè)季度。
其中連續(xù)12個(gè)月對應(yīng)的年不是自然年度含義，自然年度的12個(gè)月（1-12月）一定滿足連續(xù)12個(gè)月要求，但是連續(xù)12個(gè)月不一定是自然年度，比如2021年10月至2022年9月為連續(xù)12個(gè)月，卻不是一個(gè)自然年度。
（2）應(yīng)征銷售額的含義：
① 包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。
② 銷售不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，以扣除前的金額為銷售額。
③ 如果是偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，這部分銷售額不計(jì)入。
（3）500萬的含義：指的是不含稅銷售額500萬元。
二、超出標(biāo)準(zhǔn)后何時(shí)轉(zhuǎn)一般納稅人
根據(jù)國家稅總局令第43號《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（2017年公布，2018年2月1日實(shí)施）第八條的規(guī)定：納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）的所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)辦理相關(guān)手續(xù)。
可見超出小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)月或當(dāng)季度是不用立即去辦理轉(zhuǎn)升一般納稅人身份的，而是在申報(bào)完本期稅款征期結(jié)束15日內(nèi)去辦理納稅人身份轉(zhuǎn)變。
比如2022年6月份連續(xù)12月銷售額超出了500萬元（即超出小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)），需要在7月15日征期結(jié)束后，從7月16號至7月30日去辦理一般納稅人身份轉(zhuǎn)變。
有同學(xué)可能抱著僥幸心理問，如果我就是不去辦理升級會(huì)怎樣？
應(yīng)辦理未在規(guī)定時(shí)限辦理一般納稅人升級的，稅務(wù)局會(huì)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后5天內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人，納稅人要在收到通知書5天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；
仍拒不辦理的，從下月開始稅務(wù)局將對納稅人按照一般納稅人計(jì)稅，同時(shí)不能認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)，直到辦理為止。
三、登記一般納稅人后何時(shí)生效
知道了小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人的時(shí)間，但是從什么時(shí)候開始按照一般納稅人進(jìn)行計(jì)算和申報(bào)稅款呢？
根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》第九條的規(guī)定，一般納稅人生效之日起按一般計(jì)稅方法計(jì)稅。所謂生效之日，是指辦理登記的當(dāng)月1日或者次月1日，由納稅人自行選擇。
舉個(gè)例子，2022年6月份連續(xù)12月銷售額超出了500萬元（即超出小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)），在7月18日去辦理一般納稅人身份轉(zhuǎn)變登記，則在登記時(shí)可以選擇當(dāng)月1日（7月1日）生效或者選擇次月1日（8月1日）生效。
注意：如果選擇7月1日生效，7月份取得的專票是可以認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，如果選擇8月1日生效，7月份取得的專票不得認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。這里取得供應(yīng)商專用發(fā)票的時(shí)間要把握好，以免給企業(yè)帶來不必要的進(jìn)項(xiàng)損失。
本文為正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校老師原創(chuàng)文章
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