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國家稅務總局、財政部聯(lián)合發(fā)布《關于制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納部分稅費有關事項的公告》(國家稅務總局 財政部公告2022年第17號,以下簡稱《公告》),明確制造業(yè)中小微企業(yè)(含個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶)繼續(xù)延緩繳納部分稅費政策有關事項。正值申報納稅期,4個“關鍵詞”帶你厘清政策要點,一起來學習吧。
延緩繳納稅費50%的制造業(yè)中型企業(yè)、延緩繳納稅費100%的制造業(yè)小微企業(yè)已緩繳稅費的緩繳期限屆滿后繼續(xù)延長4個月!
由于所屬期為2021年10月和2022年1月的稅費緩繳期限已到期,納稅人按規(guī)定應在2022年8月繳納入庫,不適用本《公告》。所屬期為2022年8月(或按季繳納的第三季度)及以后期間發(fā)生的稅費,按規(guī)定正常申報繳納。
1、按季申報
2、按月申報
注意:
1. 緩繳的稅費包括上述所屬期已按規(guī)定緩繳的企業(yè)所得稅、個人所得稅、國內增值稅、國內消費稅及附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。
2. 不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務機關申請代開發(fā)票時繳納的稅費。
2021年11月和2022年2月延緩繳納的稅費在2022年9月1日后至本公告發(fā)布前已繳納入庫的可自愿選擇申請辦理退稅(費)并享受延續(xù)緩繳政策。
稅務機關優(yōu)化升級了信息系統(tǒng),無需納稅人操作,緩繳期限自動延長4個月。
溫馨提示:
1. 緩繳期限屆滿后,納稅人應依法繳納稅費,符合稅收征收管理法規(guī)定可以申請延期繳納稅款的,可依法申請辦理。
2. 若不符合本公告規(guī)定條件,騙取享受緩繳稅費政策的,稅務機關將嚴肅處理。
制造業(yè)中小微企業(yè)如何享受繼續(xù)延緩繳納政策?在實務處理中,遇到以下問題這樣處理↓
案例1:納稅人A屬于2022年2號公告規(guī)定的制造業(yè)中小微企業(yè),且按月申報繳納相關稅費,前期已按規(guī)定緩繳了所屬期為2021年11月的相關稅費,緩繳期限9個月,按原政策將在2022年9月申報期結束前繳納。本《公告》發(fā)布后,2021年11月相關稅費繳納期限自動延長4個月,可在2023年1月申報期內申報繳納2022年12月相關稅費時一并繳納。
案例2:納稅人B是符合緩稅條件的制造業(yè)個體工商戶,實行簡易申報,按季繳納,對其2021年第四季度已緩繳的相關稅費,納稅人無需操作確認緩繳相關稅費,稅務機關2022年10月暫不劃扣其2021年第四季度緩繳的個人所得稅、增值稅、消費稅及附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。相關稅費緩繳期限繼續(xù)延長4個月,由稅務機關在2023年2月劃扣入庫。
案例3:納稅人C按照2022年第2號公告規(guī)定,延緩繳納了所屬期為2022年2月的稅費,并在2022年9月5日已繳納入庫。對該部分稅費,可自愿選擇申請辦理退稅(費)并享受延續(xù)緩繳政策。
案例4:納稅人D,按季預繳申報企業(yè)所得稅,2021年第四季度應繳企業(yè)所得稅10萬元,按照2022年2號公告規(guī)定,該筆稅款可延緩至2022年10月繳納入庫。本《公告》發(fā)布后,其緩繳期限繼續(xù)延長4個月,可在2023年2月繳納入庫。
案例5:納稅人E是年銷售額100萬元的制造業(yè)個體工商戶,實行查賬征收、按季申報經營所得個人所得稅,按照前期緩稅政策,在2022年7月申報期內選擇將2022年第二季度應當預繳的個人所得稅延緩到2023年1月申報期內繳納。本《公告》發(fā)布后,上述稅款緩繳期限繼續(xù)延長4個月至2023年5月申報期內繳納。納稅人在2023年3月31日前辦理2022年經營所得個人所得稅匯算清繳時,其緩繳的稅款視同“已預繳稅款”,正常參與經營所得個人所得稅匯算清繳補退稅的計算,需要補稅的稅款應當在2023年3月31日前辦理補稅,需要退稅的,可正常申請退稅,不受其享受緩繳2022年第二季度稅款政策的影響。同時,納稅人此前緩繳的稅款應當在2023年5月申報期內繳納。
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