罰款！代開發(fā)票時(shí)按“經(jīng)營所得”繳納個(gè)稅

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校編輯：那個(gè)人 2023/04/17 17:04:22　　字體：大小

先來看稅局的兩個(gè)處罰案例：

1、四川省

代開發(fā)票，按經(jīng)營所得繳納個(gè)稅

2、廣西自治區(qū)

廣西代開發(fā)票，按經(jīng)營所得繳納個(gè)稅

上述兩個(gè)案例，有個(gè)共同點(diǎn)，被處罰企業(yè)取得了代開發(fā)票，由于納稅人在申請代開發(fā)票時(shí)已經(jīng)按“經(jīng)營所得”繳納了個(gè)人所得稅，所以在支付款項(xiàng)時(shí)沒有履行扣繳義務(wù)，但是這不被稽查局認(rèn)可，受到了罰款處罰。

下面我們來看一下個(gè)稅所得稅法及其實(shí)施條例和征管法的相關(guān)規(guī)定。

1、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》規(guī)定：

“第九條個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

第十二條納稅人取得經(jīng)營所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

納稅人取得利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，按月或者按次計(jì)算個(gè)人所得稅，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款。“

2、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：

“第六條個(gè)人取得的所得，難以界定應(yīng)納稅所得項(xiàng)目的，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定?！?/p>

3、《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定：

“第六十九條扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款?！?/p>

上述稅法規(guī)定了“個(gè)人取得的所得，難以界定應(yīng)納稅所得項(xiàng)目的，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定”，結(jié)合處罰案例中披露的信息來看，納稅人在代開發(fā)票時(shí)，開票的稅局已經(jīng)界定為“經(jīng)營所得”并征收了稅款，那么按照稅法的規(guī)定，個(gè)人取得經(jīng)營所得需要自行申報(bào)，支付方是沒有扣繳義務(wù)的。

稽查局檢查的時(shí)候不認(rèn)可代開發(fā)票稅局對個(gè)人所得項(xiàng)目的認(rèn)定，屬于兩個(gè)稅局之間的分歧，但是受傷的是扣繳義務(wù)人，支付單位受到了罰款處罰，看起來真是有點(diǎn)“冤”。

在此建議各個(gè)企業(yè)，對于有類似業(yè)務(wù)的，尤其在容易出現(xiàn)分歧、不容易區(qū)分的很清楚的“勞務(wù)報(bào)酬所得”和“經(jīng)營所得”方面，要多加小心，避免被“坑”。對于通過靈活用工平臺取得的代開發(fā)票就很容易產(chǎn)生爭議，要注意防范風(fēng)險(xiǎn)。

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