問：關(guān)聯(lián)申報(bào)的主體是哪些?

答：根據(jù)國家稅務(wù)總局2016年第42號公告(以下簡稱“42號公告”)規(guī)定，關(guān)聯(lián)申報(bào)的主體包含以下3種類型：1.實(shí)行查賬征收，并且年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的居民企業(yè)；2.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，并且年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的非居民企業(yè)；3.年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，但符合42號公告規(guī)定需要報(bào)送國別報(bào)告的居民企業(yè)。

問：不同類型的關(guān)聯(lián)申報(bào)主體應(yīng)如何進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)?

答：以上1、2種類型企業(yè)在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表(2016年版)》(以下簡稱《關(guān)聯(lián)申報(bào)表》)；第3種類型企業(yè)只需填報(bào)《關(guān)聯(lián)申報(bào)表》中的《報(bào)告企業(yè)信息表》和國別報(bào)告的6張表。

問：存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)都需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)嗎?

答：企業(yè)在報(bào)告年度存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，但與其關(guān)聯(lián)方?jīng)]有發(fā)生業(yè)務(wù)往來，且不符合國別報(bào)告報(bào)送條件的，不需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。

問：《關(guān)聯(lián)申報(bào)表》包含哪些內(nèi)容?

答：《關(guān)聯(lián)申報(bào)表》包括22張附表，分為三部分：

1. 基礎(chǔ)信息：包括《報(bào)告企業(yè)信息表》《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來匯總表》以及《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》，共3張表;

2. 關(guān)聯(lián)交易信息：包括《有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》《無形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》《有形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》《無形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》《金融資產(chǎn)交易表》《融通資金表》《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》《權(quán)益性投資表》《成本分?jǐn)倕f(xié)議表》《對外支付款項(xiàng)情況表》《境外關(guān)聯(lián)方信息表》《年度關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表(報(bào)告企業(yè)個(gè)別報(bào)表信息)》以及《年度關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表(報(bào)告企業(yè)合并報(bào)表信息)》，共13張表，由企業(yè)根據(jù)自身涉稅業(yè)務(wù)選擇填報(bào);

3. 國別報(bào)告：包括《國別報(bào)告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國別分布表》《國別報(bào)告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國別分布表(英文)》《國別報(bào)告-跨國企業(yè)集團(tuán)成員實(shí)體名單》《國別報(bào)告-跨國企業(yè)集團(tuán)成員實(shí)體名單(英文)》《國別報(bào)告-附加說明表》以及《國別報(bào)告-附加說明表(英文)》，共6張表，由符合國別報(bào)告報(bào)送條件的企業(yè)填報(bào)。

問：企業(yè)應(yīng)在何時(shí)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)?

答：企業(yè)應(yīng)在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。例如，企業(yè)2022年度的關(guān)聯(lián)申報(bào)應(yīng)在2023年5月31日前完成。

問：如何確定關(guān)聯(lián)申報(bào)報(bào)告年度所屬期間?

答：正常經(jīng)營的企業(yè)，申報(bào)所屬期為當(dāng)年1月1日至12月31日;年度中間開業(yè)的企業(yè)，填報(bào)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營之日至當(dāng)年12月31日;年度中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的企業(yè)，填報(bào)當(dāng)年1月1日至實(shí)際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日;年度中間開業(yè)且年度中間又發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的企業(yè)，填報(bào)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營之日至實(shí)際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日。

問：企業(yè)不按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)有哪些法律責(zé)任?

答：《征管法》第六十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款?！镀髽I(yè)所得稅法》第四十四條規(guī)定：企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。

問：什么是關(guān)聯(lián)關(guān)系?

答：42號公告所稱關(guān)聯(lián)關(guān)系，可以分為以下七類：股權(quán)關(guān)系、資金借貸關(guān)系、特許權(quán)關(guān)系、購銷和勞務(wù)關(guān)系、任命或委派關(guān)系、親屬關(guān)系、實(shí)質(zhì)關(guān)系。

問：如何判定股權(quán)關(guān)系?

答：一方直接或者間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上;雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上的構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。

如果一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要其對中間方持股比例達(dá)到25%以上，則其對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計(jì)算。

兩個(gè)以上具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的自然人共同持股同一企業(yè)，在判定關(guān)聯(lián)關(guān)系時(shí)持股比例合并計(jì)算。

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