75%→100%，研發(fā)費用加計扣除有兩種計算方法！

來源: 山東稅務(wù) 編輯：那個人 2023/05/08 17:10:38　　字體：大小

根據(jù)《關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部稅務(wù)總局科技部公告2022年第28號）相關(guān)規(guī)定，明確現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2022年10月1日至2022年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。

2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進(jìn)行中，對適用該項政策的企業(yè)，兩個注意點請查收↓

一、存在2種計算方法

方法1——按實際發(fā)生數(shù)計算。

方法2——按比例法計算。即按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2022年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2022年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。

情形一

某大型信息技術(shù)服務(wù)企業(yè)成立于2022年3月15日，2022年前三季度研發(fā)費用100萬元，第四季度按規(guī)定計算的研發(fā)費用為50萬元。

? 該公司按實際發(fā)生數(shù)計算：第四季度研發(fā)費用為50萬元，則可按100%加計扣除的研發(fā)費用為50萬元。

? 該公司按比例法計算：公司成立于2022年3月，2022年度經(jīng)營月份從3月開始計算，全年經(jīng)營月份數(shù)共計10個月，第四季度經(jīng)營月份為3個月，則四季度可按100%加計扣除的研發(fā)費用（100+50）*（3/10）=45萬元。

情形二

某水污染防治公司成立于2021年12月15日，2022年前三季度研發(fā)費用120萬元，第四季度按規(guī)定計算的研發(fā)費用為30萬元。

? 該公司按實際發(fā)生數(shù)計算：第四季度研發(fā)費用為30萬元，則可按100%加計扣除的研發(fā)費用為30萬元。

? 該公司按比例法計算：公司成立于2021年12月，2022年全年經(jīng)營月份數(shù)共計12個月，第四季度經(jīng)營月份為3個月，則四季度可按100%加計扣除的研發(fā)費用（120+30）*（3/12）=37.5萬元。