企業(yè)所得稅中哪些項目可結轉以后年度？

來源: 上海稅務編輯：那個人 2023/05/23 17:18:22　　字體：大小

2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳已進入倒計時~

根據相關文件規(guī)定，有些項目在本年度企業(yè)所得稅匯算清繳時超過扣除限額比例后可在以后年度結轉扣除或是抵免，那么，主要有哪些情形呢？快來了解一下吧！

廣告費和業(yè)務宣傳費

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

政策依據：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第四十四條

職工教育經費支出

自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

政策依據：

《財政部稅務總局關于企業(yè)職工教育經費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）

公益性捐贈支出

自2017年1月1日起，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

政策依據：

《財政部稅務總局關于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知》（財稅〔2018〕15號）

專用設備的投資額稅額抵免

企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。

稅額抵免，是指企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

政策依據：

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十四條

2. 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第一百條

納稅年度發(fā)生的虧損

企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。

政策依據：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十八條

創(chuàng)業(yè)投資抵扣應納稅所得額

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。

抵扣應納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

政策依據：

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十一條