企業(yè)所得稅匯繳結(jié)束后，這兩件事記得做！

來源: 上海稅務(wù) 編輯：那個人 2023/06/02 11:49:02　　字體：大小

財務(wù)朋友們，今年企業(yè)所得稅匯算清繳申報已結(jié)束，完成申報后，這兩件事要記得做哦！

提醒事項一

企業(yè)享受優(yōu)惠事項的，應(yīng)當(dāng)在完成年度匯算清繳后，將留存?zhèn)洳橘Y料歸集齊全并整理完成。

1. 管理規(guī)定

企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄》（2017年版）及其他有關(guān)文件的規(guī)定，自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，按照規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。享受集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)及軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠（除采取清單管理外），應(yīng)當(dāng)在完成年度匯算清繳后，按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交資料。

企業(yè)對優(yōu)惠事項留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任。

2. 資料內(nèi)容

留存?zhèn)洳橘Y料是指與企業(yè)享受優(yōu)惠事項有關(guān)的合同、協(xié)議、憑證、證書、文件、賬冊、說明等資料。

留存?zhèn)洳橘Y料分為主要留存?zhèn)洳橘Y料和其他留存?zhèn)洳橘Y料兩類。

主要留存?zhèn)洳橘Y料由企業(yè)按照《目錄》列示的資料清單準(zhǔn)備。

其他留存?zhèn)洳橘Y料由企業(yè)根據(jù)享受優(yōu)惠事項情況自行補(bǔ)充準(zhǔn)備。

企業(yè)同時享受多項優(yōu)惠事項或者享受的優(yōu)惠事項按照規(guī)定分項目進(jìn)行核算的，應(yīng)當(dāng)按照優(yōu)惠事項或者項目分別歸集留存?zhèn)洳橘Y料。

提醒事項二

企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除事項的，對資產(chǎn)損失相關(guān)資料進(jìn)行收集、整理、歸集，并妥善保管。

1. 管理規(guī)定

企業(yè)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實性、合法性。

2. 資料內(nèi)容

企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。

具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件。

主要包括：

① 司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定

② 公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)

③ 工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明

④ 企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件

⑤ 行政機(jī)關(guān)的公文

⑥ 專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報告

⑦ 具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明

⑧ 仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書

⑨ 保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單、理賠計算單等保險單據(jù)

⑩ 符合法律規(guī)定的其他證據(jù)

特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指會計核算制度健全、內(nèi)部控制制度完善的企業(yè)，對各項資產(chǎn)發(fā)生毀損、報廢、盤虧、死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔(dān)責(zé)任的聲明。

主要包括：

① 有關(guān)會計核算資料和原始憑證

② 資產(chǎn)盤點表

③ 相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同

④ 企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料

⑤ 企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明

⑥ 對責(zé)任人由于經(jīng)營管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明

⑦ 法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人對特定事項真實性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明

企業(yè)應(yīng)對申報的資產(chǎn)損失事項，按規(guī)定完整保存相關(guān)資料。

政策依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號）

《財政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部公告2020年第45號）

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第15號）

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