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問答+案例!帶你了解個稅稿酬所得

來源: 上海稅務(wù) 編輯:那個人 2023/06/21 09:35:09  字體:

什么是稿酬所得?稿酬所得個人所得稅如何計算?為大家梳理了稿酬所得常見的五個問題以及預(yù)扣預(yù)繳計算小案例,一起來看吧~

01

什么是稿酬所得?

稿酬所得,是指個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。

02

稿酬所得需要繳納個人所得稅嗎?

需要。稿酬所得屬于應(yīng)當繳納個人所得稅范圍,與工資、薪金所得,勞務(wù)報酬所得,特許權(quán)使用費所得四項同屬于綜合所得。

03

如何確定稿酬的收入?

1. 個人每次以圖書、報刊方式出版、發(fā)表同一作品(文字作品、書畫作品、攝影作品以及其他作品),不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬,或者加印該作品后再付稿酬,均應(yīng)合并其稿酬所得按一次計征個人所得稅。在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得稿酬所得,則可分別各處取得的所得或再版所得按分次所得計征個人所得稅。

2. 個人的同一作品在報刊上連載,應(yīng)合并其因連載而取得的所有稿酬所得為一次,按稅法規(guī)定計征個人所得稅。在其連載之后又出書取得稿酬所得,或先出書后連載取得稿酬所得,應(yīng)視同再版稿酬分次計征個人所得稅。

3. 作者去世后,對取得其遺作稿酬的個人,按稿酬所得征收個人所得稅。

4. 出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品,由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入,應(yīng)按“稿酬所得”項目計算繳納個人所得稅。

5. 任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員,因在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得,屬于因任職、受雇而取得的所得,應(yīng)與其當月工資收入合并,按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。除上述專業(yè)人員以外,其他人員在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得,應(yīng)按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。

04

稿酬的應(yīng)納稅所得額如何確定?

1. 居民個人取得綜合所得,按納稅年度合并計算個人所得稅。

2. 勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得,屬于一次性收入的,以取得該項收入為一次;屬于同一項目連續(xù)性收入的,以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

3. 勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

05

稿酬所得如何預(yù)扣預(yù)繳?

勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額;其中,稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

減除費用:

預(yù)扣預(yù)繳稅款時,勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得每次收入不超過四千元的,減除費用按八百元計算;每次收入四千元以上的,減除費用按收入的百分之二十計算。

應(yīng)納稅所得額:

勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得,以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額,計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)報酬所得適用個人所得稅預(yù)扣率表二,稿酬所得、特許權(quán)使用費所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。

附:

個人所得稅預(yù)扣率表二

(居民個人勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用)

個人所得稅預(yù)扣率表二

預(yù)扣預(yù)繳計算小案例

居民個人A于2022年5月份取得稿酬收入50000元,則預(yù)扣預(yù)繳稅額計算如下:

由于取得收入>4000元

減除費用

=稿酬所得×20%

=50000×20%

=10000(元)

應(yīng)納稅所得額

=(稿酬所得-減除費用)×70%

=(50000-10000)×70%

=28000(元)

預(yù)扣預(yù)繳稅額

=應(yīng)納稅所得額×適用預(yù)扣稅率

=28000×20%

=5600(元)

政策依據(jù):

1.《中華人民共和國個人所得稅法》

2.《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<征收個人所得稅若干問題的規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)〔1994〕89號)

4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干業(yè)務(wù)問題的批復(fù)》(國稅函〔2002〕146號)

5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第61號)

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