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文化事業(yè)建設(shè)費應(yīng)繳稅額如何計算?

來源: 上海稅務(wù) 編輯:那個人 2023/07/28 11:58:40  字體:

公司的業(yè)務(wù)涉及文化事業(yè)建設(shè)費的繳納。那么究竟哪些情況需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費?又該如何計算和申報呢,快來一起了解一下吧。

01
什么是文化事業(yè)建設(shè)費?

文化事業(yè)建設(shè)費是國家為了促進(jìn)文化事業(yè)健康發(fā)展而對廣告服務(wù)和娛樂服務(wù)征收的一種政府非稅收入。

Tips:廣告服務(wù)、娛樂服務(wù)是指《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)的《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中“廣告服務(wù)”“娛樂服務(wù)”范圍內(nèi)的服務(wù)。

廣告服務(wù)是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營服務(wù)項目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。

娛樂服務(wù)是指為娛樂活動同時提供場所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。具體包括歌廳、舞廳、夜總會、酒吧、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝(包括射擊、狩獵、跑馬、游戲機、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢)。

02
繳費主體有哪些?

(一)繳納義務(wù)人

1. 在中華人民共和國境內(nèi)提供廣告服務(wù)的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營單位。

2. 在中華人民共和國境內(nèi)提供娛樂服務(wù)的單位和個人。

(二)扣繳義務(wù)人

中華人民共和國境外的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營單位在境內(nèi)提供廣告服務(wù),在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的,以廣告服務(wù)接受方為文化事業(yè)建設(shè)費的扣繳義務(wù)人。

Tips:在中華人民共和國境內(nèi)提供廣告服務(wù)的個人,不屬于文化事業(yè)建設(shè)費的繳費義務(wù)人。

03
應(yīng)繳費額如何計算?

(一)廣告服務(wù)

廣告服務(wù)應(yīng)繳費額=廣告服務(wù)計費銷售額*3%

廣告服務(wù)計費銷售額,為繳納義務(wù)人提供廣告服務(wù)取得的全部含稅價款和價外費用,減除支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費后的余額。

Tips:繳納義務(wù)人減除價款的,應(yīng)當(dāng)取得增值稅專用發(fā)票或國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證,否則不得減除。

(二)娛樂服務(wù)

娛樂服務(wù)應(yīng)繳費額=娛樂服務(wù)計費銷售額×3%

娛樂服務(wù)計費銷售額,為繳納義務(wù)人提供娛樂服務(wù)取得的全部含稅價款和價外費用。

04
優(yōu)惠政策有哪些?

1. 自2019年7月1日至2024年12月31日,對歸屬中央收入的文化事業(yè)建設(shè)費,按照繳納義務(wù)人應(yīng)繳費額的50%減征;對歸屬本市地方收入的文化事業(yè)建設(shè)費,按照繳納義務(wù)人應(yīng)繳費額的50%減征。

2. 自2016年5月1日起,增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售不超過2萬元(按季納稅6萬元)的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù),免征文化事業(yè)建設(shè)費。

3. 自2016年5月1日起,未達(dá)到增值稅起征點的繳納義務(wù)人,免征文化事業(yè)建設(shè)費。

05
如何申報?

(一)登錄電子稅務(wù)局,點擊菜單欄中“我要辦稅”,“稅費申報及繳納”中的“其他申報”模塊,在彈出頁面右側(cè)選擇“文化事業(yè)建設(shè)費申報”,點擊進(jìn)入辦理界面。

(二)點擊進(jìn)入文化事業(yè)建設(shè)費申報表,填寫申報數(shù)據(jù),核準(zhǔn)無誤后點擊申報。

(三)進(jìn)入首頁-我要查詢-申報信息查詢-申報結(jié)果查詢-點擊查詢,查看對應(yīng)的申報結(jié)果。


政策依據(jù):

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費政策及征收管理問題的通知》(財稅〔2016〕25號)

2.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費政策及征收管理問題的補充通知》(財稅〔2016〕60號)

4. 《財政部關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》(財稅〔2019〕46號)

5.上海市財政局 中共上海市委宣傳部關(guān)于本市減半征收文化事業(yè)建設(shè)費有關(guān)事項的通知(滬財稅〔2019〕19號)

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