匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)注銷，年終匯算怎么進(jìn)行退補(bǔ)稅？

來源: 北京房山稅務(wù) 編輯：那個(gè)人 2023/08/11 17:29:20　　字體：大小

【問題】

匯總納稅的企業(yè)，其中一個(gè)分支機(jī)構(gòu)在年度中間結(jié)束經(jīng)營(yíng)，進(jìn)行了注銷稅務(wù)登記，那么年終匯算清繳時(shí)按什么分?jǐn)偙壤M(jìn)行補(bǔ)稅或退稅?

【回答】

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào))第五條第（四）項(xiàng)的規(guī)定，當(dāng)年撤銷的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

第十條規(guī)定，匯總納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計(jì)算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款，按照本辦法規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫(kù)或退庫(kù)。匯總納稅企業(yè)在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于全年應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)由總、分機(jī)構(gòu)分別結(jié)清應(yīng)繳的企業(yè)所得稅稅款；預(yù)繳稅款超過應(yīng)繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定分別辦理退稅。

第十五條規(guī)定，分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤瓷鲜龇椒ㄒ唤?jīng)確定后，除出現(xiàn)本辦法第五條第(四)項(xiàng)和第十六條第二、三款情形外，當(dāng)年不作調(diào)整。

同時(shí)，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)<跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法>的通知》(財(cái)預(yù)〔2012〕40號(hào))的規(guī)定:“四、匯總清算企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計(jì)算出應(yīng)補(bǔ)應(yīng)退稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)(不包括當(dāng)年已辦理注銷稅務(wù)登記的分支機(jī)構(gòu))就地辦理稅款繳庫(kù)或退庫(kù)……”

因此，當(dāng)年有注銷分支機(jī)構(gòu)的情況，注銷的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)自辦理注銷稅務(wù)登記之日起不再就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅，并且調(diào)整分配比例。年度終了匯算清繳時(shí)，按調(diào)整后的分配比例計(jì)算現(xiàn)有分支機(jī)構(gòu)應(yīng)補(bǔ)和應(yīng)退稅款。

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