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根據(jù)現(xiàn)行稅收政策,企業(yè)或個(gè)人通過公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān),用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出,準(zhǔn)予按稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。一起來看看相關(guān)政策要點(diǎn)。
(一)企業(yè)捐贈(zèng)
1. 企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu),用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出,在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過年度利潤(rùn)總額12%的部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
2. 自2019年1月1日至2022年12月31日,企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu),用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出,準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi),目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的,可繼續(xù)適用上述政策。(目前,政策執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2025年12月31日)
3. 對(duì)企業(yè)、社會(huì)組織和團(tuán)體贊助、捐贈(zèng)杭州亞運(yùn)會(huì)的資金、物資、服務(wù)支出,在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)予以全額扣除。
(二)個(gè)人捐贈(zèng)
1. 個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng),捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分,可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除;國(guó)務(wù)院規(guī)定對(duì)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的,從其規(guī)定。
2. 個(gè)人通過公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān),用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出,準(zhǔn)予按稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
3. 居民個(gè)人按照以下規(guī)定扣除公益捐贈(zèng)支出。
(1)居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出可以在財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息股息紅利所得、偶然所得(以下統(tǒng)稱分類所得)、綜合所得或者經(jīng)營(yíng)所得中扣除。在當(dāng)期一個(gè)所得項(xiàng)目扣除不完的公益捐贈(zèng)支出,可以按規(guī)定在其他所得項(xiàng)目中繼續(xù)扣除;
(2)居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出,在綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得中扣除的,扣除限額分別為當(dāng)年綜合所得、當(dāng)年經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額的百分之三十;在分類所得中扣除的,扣除限額為當(dāng)月分類所得應(yīng)納稅所得額的百分之三十。
(3)居民個(gè)人根據(jù)各項(xiàng)所得的收入、公益捐贈(zèng)支出、適用稅率等情況,自行決定在綜合所得、分類所得、經(jīng)營(yíng)所得中扣除的公益捐贈(zèng)支出的順序。
1. 所稱公益慈善事業(yè),應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》第三條對(duì)公益事業(yè)范圍的規(guī)定或者《中華人民共和國(guó)慈善法》第三條對(duì)慈善活動(dòng)范圍的規(guī)定。
2. 所稱公益性社會(huì)組織,包括依法設(shè)立或登記并按規(guī)定條件和程序取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的慈善組織、其他社會(huì)組織和群眾團(tuán)體。
政策依據(jù):
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕15號(hào))
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告 》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦公告2019年第49號(hào) )
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第9號(hào))
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號(hào))
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告 》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 民政部2020年第27號(hào) )
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于杭州2022年亞運(yùn)會(huì)和亞殘運(yùn)會(huì)稅收政策的公告》(財(cái)政部公告2020年第18號(hào))
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