一文了解加計(jì)抵減、加計(jì)抵扣、加計(jì)扣除的區(qū)別

來(lái)源: 上海稅務(wù) 編輯：那個(gè)人 2023/11/17 11:29:13　　字體：大小

在工作中經(jīng)常會(huì)聽(tīng)到加計(jì)抵減、加計(jì)扣除、加計(jì)抵扣這些名詞，這幾個(gè)概念有什么區(qū)別？下面就從政策內(nèi)容和計(jì)算方法上來(lái)區(qū)分一下它們?nèi)齻€(gè)吧~

一、加計(jì)抵減

（一）政策內(nèi)容

加計(jì)抵減涉及到的是增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額。

自2023年1月1日至2023年12月31日，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。

自2023年1月1日至2023年12月31日，生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。

（二）計(jì)算方法

當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×5%/10%

當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額

二、加計(jì)抵扣

（一）政策內(nèi)容

加計(jì)抵扣涉及到的是增值稅。

企業(yè)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)按9%扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，在領(lǐng)用當(dāng)期加計(jì)扣除1%的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（二）計(jì)算方法

加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品已按9%稅率（扣除率）抵扣稅額÷9%×(10%-9%)

三、加計(jì)扣除

（一）政策內(nèi)容

加計(jì)扣除涉及到的是企業(yè)所得稅。

加計(jì)扣除是指相關(guān)費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除的基礎(chǔ)上，再按一定比例扣除部分費(fèi)用。目前可以加計(jì)扣除的費(fèi)用有研發(fā)費(fèi)用、殘疾人工資、基礎(chǔ)研究支出。

（二）計(jì)算方法

1. 研發(fā)費(fèi)用：企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)?！?/p>

2. 基礎(chǔ)研究支出：對(duì)企業(yè)出資給非營(yíng)利性科學(xué)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計(jì)扣除。

3. 殘疾人工資：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

政策依據(jù)：

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）

2.《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）

3.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第32號(hào)）

4.《關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第7號(hào)）

5.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕70號(hào)）

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