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7個問答了解月銷售額10萬元以下免征增值稅政策

來源: 上海稅務 編輯:那個人 2023/11/22 11:22:46  字體:

關于月銷售額10萬元以下免征增值稅政策,整理了七問七答,結合典型案例和實際情況,一起來了解一下吧。

01

問:我是個體工商戶,屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人,2023年三季度預計銷售收入為25萬元。請問我是否可以根據(jù)客戶要求,就部分業(yè)務放棄免稅,開具1%或3%征收率的增值稅專用發(fā)票?

答:根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》(2023年第1號)第四條、第五條有關規(guī)定,小規(guī)模納稅人適用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策,可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票;小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的,可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票。

您可以根據(jù)實際經營需要,就部分業(yè)務放棄上述減免稅政策,按照1%或者3%征收率計算繳納增值稅,并開具相應征收率的增值稅專用發(fā)票?!?/p>

02

問:我公司是按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人,2023年三季度預計銷售收入低于30萬元,請問應當如何填寫申報表?

答:《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》(2023年第1號)第七條規(guī)定,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元的,免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次。

你公司三季度合計銷售額預計未超過30萬元,在辦理增值稅納稅申報時,應將免稅銷售額填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”(如為個體工商戶,應填寫在第11欄“未達起征點銷售額”)。如果沒有其他免稅項目,則無需填報《增值稅減免稅申報明細表》。

03

問:我是按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人,每月銷售額在10萬元左右,但為客戶開具發(fā)票時無法確認當月總收入會否超過10萬元,請問我要享受小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策,應如何開具發(fā)票?  

答:《財政部 稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》(2023年第19號)第一條規(guī)定,對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。

您在無法確定當月銷售額是否會超過10萬元的情況下,適用3%征收率的應稅銷售收入,應先按照1%征收率開具增值稅普通發(fā)票。申報納稅時,如月銷售額未超過10萬元,可以在申報納稅時進行免稅申報,如月銷售額超過10萬元,可以在申報納稅時減按1%征收率申報繳納增值稅。

04

問:我是按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人,2023年8月為客戶開具發(fā)票時按照習慣開具了3%征收率的增值稅普通發(fā)票,如實際月銷售額未超過10萬元,請問我能夠享受免稅優(yōu)惠政策嗎?

答:《財政部 稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》(2023年第19號)第一條規(guī)定,對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。

您的月銷售額如未超過10萬元,可以在申報納稅時直接進行免稅申報,享受免征增值稅政策。

05

問:我公司是零售摩托車的增值稅小規(guī)模納稅人,每月銷售額在10萬元左右,月中為客戶開具發(fā)票時無法確認本月是否能夠享受月銷售額10萬元以下免稅政策,請問我要享受小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策,應如何開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票?

答:《財政部 稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》(2023年第19號)規(guī)定,對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。

您在月中開票時并不知曉銷售額是否會超過10萬元、能否享受免稅政策,應先按照1%征收率開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。申報納稅時,如月銷售額未超過10萬元,可以在申報納稅時進行免稅申報,如月銷售額超過10萬元,可以在申報納稅時減按1%征收率申報繳納增值稅。 

06

問:我公司是零售摩托車的增值稅小規(guī)模納稅人,2023年8月銷售額9萬元,為客戶開具發(fā)票時因無法確認本月銷售額是否會超過10萬元,開具了1%征收率的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,請問我還能享受月銷售額10萬元以下免稅政策嗎?我的個別客戶為增值稅一般納稅人,是否能夠抵扣進項稅額?

答:《財政部 稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》(2023年第19號)第一條規(guī)定,對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。

您的月銷售額未超過10萬元,可以在申報納稅時直接進行免稅申報,享受免征增值稅政策。您的客戶如為一般納稅人,可以憑您開具的1%征收率的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,抵扣對應的進項稅額?!?/p>

07

問:我公司是零售摩托車的增值稅小規(guī)模納稅人,2023年8月銷售額9萬元,均為客戶開具了3%征收率的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,請問我還能享受免征增值稅政策嗎?我的個別客戶為增值稅一般納稅人,是否能夠抵扣進項稅額? 

答:《財政部 稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》(2023年第19號)第一條規(guī)定,對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。

根據(jù)上述規(guī)定,您可以享受免征增值稅政策。但由于您開具的3%征收率的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,具有抵扣功能,您的客戶如為一般納稅人,可以憑您開具的3%征收率的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,抵扣對應的進項稅額。因此,您需要追回已開具的3%征收率的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,重新開具免稅的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,方能享受免征政策。如無法追回,則需要按照3%征收率計算繳納增值稅。

今后開具發(fā)票時,您在無法確定當月銷售額是否會超過10萬元的情況下,可先按照1%征收率開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。申報納稅時,如月銷售額未超過10萬元,可以在申報納稅時進行免稅申報,如月銷售額超過10萬元,可以在申報納稅時減按1%征收率申報繳納增值稅。

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