增值稅零稅率所適用的范圍有哪些？

來源: 12366納稅服務(wù)平臺(tái) 編輯：那個(gè)人 2023/12/13 15:27:36　　字體：大小

【問題】

增值稅零稅率所適用的范圍有哪些？

【回答】

一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院第191次常務(wù)會(huì)議通過)第二條(四)納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

(五)境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。

二、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件4 《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》：“一、中華人民共和國(guó)境內(nèi)(以下稱境內(nèi))的單位和個(gè)人銷售的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率：

(一) 國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。

國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，是指：

1. 在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境。

2. 在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境。

3. 在境外載運(yùn)旅客或者貨物。

(二) 航天運(yùn)輸服務(wù)。

(三) 向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：

1. 研發(fā)服務(wù)。

2. 合同能源管理服務(wù)。

3. 設(shè)計(jì)服務(wù)。

4. 廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)。

5. 軟件服務(wù)。

6. 電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)。

7. 信息系統(tǒng)服務(wù)。

8. 業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。

9. 離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。

離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，包括信息技術(shù)外包服務(wù)(ITO)、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)(BPO)、技術(shù)性知識(shí)流程外包服務(wù)(KPO)，其所涉及的具體業(yè)務(wù)活動(dòng)，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》相對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行。

10. 轉(zhuǎn)讓技術(shù)。

(四)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。

……

七、本規(guī)定所稱完全在境外消費(fèi)，是指：

(一) 服務(wù)的實(shí)際接受方在境外，且與境內(nèi)的貨物和不動(dòng)產(chǎn)無關(guān)。

(二) 無形資產(chǎn)完全在境外使用，且與境內(nèi)的貨物和不動(dòng)產(chǎn)無關(guān)。

(三) 財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形?！　?/p>

本通知附件規(guī)定的內(nèi)容，除另有規(guī)定執(zhí)行時(shí)間外，自2016年5月1日起執(zhí)行。“

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