【漲知識】免抵退稅和免退稅有何不同？

來源: 南京稅務(wù) 編輯：那個人 2023/12/22 17:18:46　　字體：大小

一般納稅人做出口退稅備案時要選擇退稅計算方法，應(yīng)該選擇免抵退稅還是免退稅呢，這兩個有什么區(qū)別？一起來看看吧。

概念理解

免：生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對外提供加工修理修配勞務(wù)，以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅；不具有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)，免征增值稅。

抵：生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對外提供加工修理修配勞務(wù)所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進(jìn)項稅額抵減內(nèi)銷應(yīng)納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額）。

退：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項稅額大于應(yīng)納稅額，對未抵頂完的部分，予以退稅；外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)相對應(yīng)的進(jìn)項稅額予以退還。

適用主體不同

免抵退稅：具有生產(chǎn)能力的生產(chǎn)企業(yè)

免退稅：不具有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)

計算公式不同

免抵退稅計算方式

1. 當(dāng)期應(yīng)納稅額的計算

? 當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額-（當(dāng)期進(jìn)項稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）

? 當(dāng)期不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額

? 當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價格×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）

2. 當(dāng)期免抵退稅額的計算

? 當(dāng)期免抵退稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額抵減額

? 當(dāng)期免抵退稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價格×出口貨物退稅率

3. 當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計算

（1）當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則

? 當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額

? 當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額

（2）當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則

? 當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額

? 當(dāng)期免抵稅額＝0

當(dāng)期期末留抵稅額為當(dāng)期增值稅納稅申報表中“期末留抵稅額”。

免退稅計算方式

1. 外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物以外的貨物

? 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期增值稅退（免）稅計稅依據(jù)×出口貨物退稅率

2. 外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物

? 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期委托加工修理修配的增值稅退（免）稅計稅依據(jù)×出口貨物退稅率

計稅依據(jù)不同

免抵退稅

1. 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)（進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外）增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為出口貨物勞務(wù)的實際離岸價（FOB）。實際離岸價應(yīng)以出口發(fā)票上的離岸價為準(zhǔn)，但如果出口發(fā)票不能反映實際離岸價，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)予以核定。

2. 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價（FOB）扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定。

3. 生產(chǎn)企業(yè)國內(nèi)購進(jìn)無進(jìn)項稅額且不計提進(jìn)項稅額的免稅原材料加工后出口的貨物的計稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價（FOB）扣除出口貨物所含的國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料的金額后確定。

免退稅

1. 外貿(mào)企業(yè)出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）增值稅退（免）稅計稅依據(jù)，為購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。

2. 外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅計稅依據(jù)，為加工修理修配費用增值稅專用發(fā)票注明的金額。

政策依據(jù)：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）

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