代扣代繳的"社保""住房公積金"通過哪個科目核算？

來源: 財政部會計司網(wǎng)站編輯：那個人 2024/01/02 11:39:51　　字體：大小

【問題】

已經(jīng)實(shí)施《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的小微企業(yè)，是否可以在年度終了后更改為使用《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》？企業(yè)代扣代繳的“社保”“住房公積金”應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”還是“其他應(yīng)付款”科目核算？

【回答】

第一個問題，根據(jù)《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》（財會〔2011〕17號）第三條等有關(guān)規(guī)定，已執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的上市公司、大中型企業(yè)和小業(yè)，不得轉(zhuǎn)為執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則。

第二個問題，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》第七條，企業(yè)為職工繳納的“五險一金”，應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會計期間，根據(jù)規(guī)定的計提基礎(chǔ)和計提比例計算確定相應(yīng)的職工薪酬金額，并確認(rèn)相關(guān)負(fù)債，計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。因此，企業(yè)為職工個人代扣代繳的“五險一金”應(yīng)當(dāng)作為職工薪酬的組成部分，在職工提供服務(wù)的期間，確認(rèn)相關(guān)負(fù)債（應(yīng)付職工薪酬），并計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。

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