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《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》是企業(yè)辦理匯算清繳各類事項(xiàng)的重要載體。企業(yè)所得稅納稅人在匯算清繳時(shí)應(yīng)該填報(bào)哪些表單?如何填報(bào)?快來(lái)看看本文內(nèi)容吧。
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類,2017年版)(2022年修訂)》由一套報(bào)表、七大模塊、三十七張表格組成。按內(nèi)容分,包括綜合性表單2張、基本財(cái)務(wù)情況表6張、納稅調(diào)整情況表13張、彌補(bǔ)虧損情況表1張、稅收優(yōu)惠情況表9張、境外稅收情況表4張、匯總納稅情況表2張。按層級(jí)分,共包括基礎(chǔ)信息表1張、主表1張、一級(jí)明細(xì)表6張、二級(jí)明細(xì)表25張、三級(jí)明細(xì)表4張。
一、綜合類表單
包括A000000《企業(yè)所得稅年度納稅基礎(chǔ)信息表》和A100000《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》2張表格,主要反映企業(yè)規(guī)模、基本經(jīng)營(yíng)情況等企業(yè)基礎(chǔ)信息以及企業(yè)匯算清繳總體情況。
二、基本財(cái)務(wù)情況表
包括A101010《一般企業(yè)收入明細(xì)表》、A101020《金融企業(yè)收入明細(xì)表》、A102010《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》、A102020《金融企業(yè)支出明細(xì)表》、A103000《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》、A104000《期間費(fèi)用明細(xì)表》等6張表格,主要反映不同類型企業(yè)基本財(cái)務(wù)情況。
三、納稅調(diào)整情況表
包括A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》,以及12張二級(jí)附表,如A105010《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》、A105020《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》等,共13張表格,主要反映企業(yè)稅會(huì)差異調(diào)整的情況。
四、彌補(bǔ)虧損情況表
A106000《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》,主要反映企業(yè)以前年度的虧損及彌補(bǔ)情況。
五、稅收優(yōu)惠情況表
包括A107010《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》、A107020《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》、A107030《抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠明細(xì)表》、A107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》、A107050《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》5張二級(jí)附表,以及A107012《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》等4張三級(jí)附表,共9張表格,從不同維度反映企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠情況。
六、境外稅收情況表
包括A108000《境外所得稅收抵免明細(xì)表》、A108010《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》、A108020《境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損表》、A108030《跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表》等4張表格,主要反映企業(yè)境外所得各類事項(xiàng)的調(diào)整情況。
七、匯總納稅情況表
包括A109000《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》和A109010《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》2張表格,主要反映總分機(jī)構(gòu)企業(yè)匯總納稅情況。
(一)納稅人根據(jù)需要準(zhǔn)確選擇表單填報(bào)
絕大部分納稅人實(shí)際填報(bào)表單的數(shù)量約在7-10張,納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)行業(yè)類型、業(yè)務(wù)發(fā)生情況正確選擇適合本企業(yè)的表單進(jìn)行填報(bào)。常用的表單有:A000000《企業(yè)所得稅年度納稅基礎(chǔ)信息表》、A100000《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》、A101010《一般企業(yè)收入明細(xì)表》、A102010《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》、A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》、A105050《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》、A107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》等。
(二)小型微利企業(yè)表單填報(bào)有特別規(guī)定
為切實(shí)減輕小型微利企業(yè)納稅申報(bào)負(fù)擔(dān),根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)化小型微利企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)有關(guān)措施的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第58號(hào))規(guī)定,自2018年度匯算清繳申報(bào)起,小型微利企業(yè)免于填報(bào)(A101010)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》、(A101020)《金融企業(yè)收入明細(xì)表》、(A102010)《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》、(A102020)《金融企業(yè)支出明細(xì)表》、(A103000)《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》、(A104000)《期間費(fèi)用明細(xì)表》。上述表單相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)在(A100000)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》中直接填寫。除此以外,小型微利企業(yè)可結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)情況,選擇表單填報(bào)。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項(xiàng),無(wú)需填報(bào)。
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