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農(nóng)產(chǎn)品進項稅額憑票抵扣政策六問六答

來源: 上海稅務 編輯:那個人 2024/03/19 15:51:50  字體:

不同情形下采購農(nóng)產(chǎn)品取得的進項抵扣憑證,該如何抵扣呢?

將農(nóng)產(chǎn)品不同情形下計算抵扣進項稅額的具體方法,歸納總結(jié)成一張表格,如下圖所示。

計算抵扣進項稅額的具體方法

具體都有哪些知識點?六問六答帶你了解!

Q1: 農(nóng)產(chǎn)品進項稅額抵扣憑證有哪些?

答:(一)一般納稅人、小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票

(二)海關(guān)進口增值稅專用繳款書

(三)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

(四)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

Q2: 除用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物以外,購進農(nóng)產(chǎn)品應該如何計算抵扣進項稅額?

答:(一)取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書,以注明的增值稅額為進項稅額。

(二)取得小規(guī)模納稅人開具的3%征收率增值稅專用發(fā)票,以發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。

(三)取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或銷售發(fā)票,以發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。

Q3:購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托受托加工13%稅率貨物的,應該如何計算抵扣進項稅額?

答:購進環(huán)節(jié)可按照問題2中所述方法正常計算抵扣進項稅額。在生產(chǎn)領用環(huán)節(jié),再加計1%進項稅額。

Q4:購進農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務的,應該如何計算抵扣進項稅額?

答:應當分別核算兩種情形下的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。

未分別核算的,統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額,或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額,不得在生產(chǎn)領用時加計抵扣。

Q5: 購進農(nóng)產(chǎn)品取得小規(guī)模納稅人開具的1%增值稅專用發(fā)票,應該如何計算抵扣進項稅額?

答:購進農(nóng)產(chǎn)品取得小規(guī)模納稅人開具的1%增值稅專用發(fā)票,無論用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物或生產(chǎn)銷售其他貨物服務的,均只能按照發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和1%的扣除率計算進項稅額。

Q6: 從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜部分鮮活肉蛋取得的普通發(fā)票,是否可以作為計算抵扣進項稅額的憑證?

答:根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財稅〔2017〕37號)第二條第四款規(guī)定,納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票,不得作為計算抵扣進項稅額的憑證

政策依據(jù):

《中華人民共和國增值稅暫行條例》

《財政部稅務總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財稅〔2017〕37號)

《財政部稅務總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)

《財政部 稅務總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)

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